
Dünya’da (205 Ülkede) Kripto Paralara ve Kripto Paraların Vergilendirilmesine İlişkin Düzenlemeler
Yazar: Suna Simge Korkmaz**
Öz
Dünya üzerinde ülkelerin teknolojik, mali ve hukuki sistemindeki farklılıklar kendini kripto para düzenlemelerinde de göstermektedir. Bu farklı kripto para düzenlemelerine ışık tutmak amacıyla bu çalışmada, 205 ülkede (Afganistan, Abhazya, Almanya, Amerika Birleşik Devletleri, Andorra, Angola, Antigua ve Barbuda , Arjantin, Arnavutluk , Avustralya, Avusturya , Azerbaycan , Bahamalar, Bahreyn, Bangladeş , Barbados Belçika, Belize, Benin, Belarus, Butan , Birleşik Arap Emirlikleri , Birleşik Krallık, Bolivya, Bosna Hersek, Botswana , Brezilya , Brunei , Bulgaristan , Burkina Faso, Burundi, Cezayir, Cibuti, Çad , Çek Cumhuriyeti, Çin, Danimarka, Doğu Timor, Dominik Cumhuriyeti , Dominika , Ekvator , Ekvator Ginesi , El Salvador , Endonezya , Eritre , Ermenistan , Estonya , Etiyopya, Eswatini, Fas, Fiji, Fildişi, Sahili , Filipinler, Filistin , Finlandiya , Fransa, Gabon, Gambiya , Gana , Gine , Gine-Bissau , Grenada, , Guatemala, Guyana , Güney Afrika Cumhuriyeti, Güney Kore, Güney Osetya, Gürcistan, Güney Sudan, Haiti, Hırvatistan, Hindistan, Hollanda, Hong Kong, Honduras, Irak, İran, İrlanda, İspanya , İsrail , İsveç ,İsviçre , İtalya , İzlanda, Jamaika, Japonya, Kamboçya , Kamerun, Kanada, Karadağ , Katar, Kazakistan, Kenya, Kıbrıs, Kırgızistan, Kiribati, Kolombiya, Komorlar, Kongo DC, Kongo Demokratik Cumhuriyeti, Kosova, Kosta Rika, Kuveyt, Kuzey Kıbrıs Cumhuriyeti, Kuzey Kore, Kuzey Makedonya, Küba, Laos, Lesotho, Letonya, Liberya, Libya, Liechtenstein, Litvanya, Lübnan, Lüksemburg, Macaristan, Madagaskar, Malavi, Maldivler, Malezya , Mali , Malta , Marshall Adaları, Mauritius, Meksika, Mısır, Mikronezya Federal Devletleri, Moğolistan, Moldava, Monako, Moritanya, Mozambik, Myanmar, Namibya, Nauru, Nepal, Nijer, Nijerya, Nikaragua, Norveç, Orta Afrika Cumhuriyeti, Özbekistan, Pakistan, Palau, Panama, Papua Yeni Gine, Paraguay, Peru, Polonya, Portekiz, Porto Riko, Romanya, Ruanda, Rusya, Sahra Demokratik Arap Cumhuriyeti, Santa Kitts ve Nevis, Santa Lucia , Santa Vincent ve Grenadinler, Somali, San Marino, Sao Tome ve Principe, Senegal, Seyşeller, Sırbistan, Sierra Leone, Singapur, Slovakya, Slovenya, Solomon Adaları, Somali, Sri Lanka, Somaliland, Sudan, Surinam, Suriye, Suudi Arabistan, Şili, Tacikistan, Tanzanya, Tayland, Tayvan, Togo, Tonga, Trinidad ve Tobago, Tunus, Tuvalu, Türkiye, Türkmenistan, Uganda, Ukrayna, Umman, Uruguay, Ürdün, Vanuatu, Venezuela , Vietnam, Yemen, Yeni Zelanda, Yeşil Burun Adaları, Yunanistan, Zambiya, Zimbabve) kripto para paraların yasal statüsü ve kripto paraların vergilendirilmesine ilişkin yapılan düzenlemelere yer verilmiştir.
Anahtar Kelimeler: Kripto Para, Vergi.
JEL Sınıflandırması: F38, G28, H2.
LEGAL STATUS OF CRYPTOCURRENCIES AND TAXATION OF CRYPTOCURRENCIES IN (205) COUNTRIES AROUND THE WORLD
Abstract
All countries around the world have their own regulations regarding cryptocurrencies due to differences in their financial and legal systems. In order to demonstrate these regulations, this study included 205 countries (Afghanistan, Abkhazia, Germany, United States of America, Andorra, Angola, Antigua and Barbuda, Argentina, Albania, Australia, Austria, Azerbaijan, Bahamas, Bahrain, Bangladesh, Barbados, Belgium, Belize, Benin, Belarus, Bhutan, United Arab Emirates, United Kingdom, Bolivia, Bosnia and Herzegovina, Botswana, Brazil, Brunei, Bulgaria, Burkina Faso, Burundi, Algeria, Djibouti, Chad, Czech Republic, China, Denmark, East Timor, Dominican Republic, Dominica, Ecuador, Equatorial Guinea, El Salvador, Indonesia, Eritrea, Armenia, Estonia, Ethiopia, Eswatini, Morocco, Fiji, Ivory Coast, Philippines, Palestine, Finland, France, Gabon, Gambia, Ghana, Guinea, Guinea-Bissau , Grenada , Guatemala , Guyana , South Africa , South Korea , South Ossetia , Georgia , South Sudan , Haiti , Croatia , India , Netherlands , Hong Kong , Honduras , Iraq , Iran , Ireland , Spain , Israel , Sweden , Switzerland , Italy , Iceland , Jamaica , Japan , Cambodia , Cameroon , Canada , Montenegro , Qatar , Kazakhstan , Kenya , Cyprus , Kyrgyzstan , Kiribati , Colombia , Comoros , Congo DR , Democratic Republic of the Congo , Kosovo , Costa Rica , Kuwait , Northern Cyprus , North Korea , North Macedonia , Cuba , Laos , Lesotho , Latvia , Liberia , Libya , Liechtenstein , Lithuania , Lebanon , Luxembourg , Hungary , Madagascar , Malawi , Maldives , Malaysia , Mali , Malta , Marshall Islands , Mauritius , Mexico , Egypt , Federated States of Micronesia , Mongolia , Moldova , Monaco, Mauritania, Mozambique, Myanmar, Namibia, Nauru, Nepal, Niger, Nigeria, Nicaragua, Norway, Central African Republic, Uzbekistan, Pakistan, Palau, Panama, Papua New Guinea, Paraguay, Peru, Poland, Portugal, Puerto Rico, Romania, Rwanda, Russia, Sahrawi Arab Democratic Republic, Santa Kitts and Nevis, St. Lucia, St. Vincent and the Grenadines, Somalia, San Marino, Sao Tome and Principe, Senegal, Seychelles, Serbia, Sierra Leone, Singapore, Slovakia, Slovenia, Solomon Islands, Somalia, Sri Lanka, Somaliland, Sudan, Suriname, Syria, Saudi Arabia, Chile, Tajikistan, Tanzania, Thailand, Taiwan, Togo, Tonga, Trinidad and Tobago, Tunisia, Tuvalu, Turkey, Turkmenistan, Uganda, Ukraine, Oman, Uruguay, Jordan, Vanuatu, Venezuela, Vietnam, Yemen, New Zealand, Cape Verde, Greece, Zambia, Zimbabwe).
Keywords: Cryptocurrency, Tax.
JEL Classification: F38, G28, H2.
Giriş
Dünya üzerindeki bütün ülkeler mali ve hukuki sistemlerindeki farklılıklardan dolayı kripto paralara ilişkin kendine has düzenlemelerde bulunmuştur. Bu düzenlemeleri gözler önüne sermek amacıyla bu çalışmada 205 ülke (Afganistan, Abhazya, Almanya, Amerika Birleşik Devletleri, Andorra, Angola, Antigua ve Barbuda , Arjantin, Arnavutluk , Avustralya, Avusturya , Azerbaycan , Bahamalar, Bahreyn, Bangladeş , Barbados Belçika, Belize, Benin, Belarus, Butan , Birleşik Arap Emirlikleri , Birleşik Krallık, Bolivya, Bosna Hersek, Botswana , Brezilya , Brunei , Bulgaristan , Burkina Faso, Burundi, Cezayir, Cibuti, Çad , Çek Cumhuriyeti, Çin, Danimarka, Doğu Timor, Dominik Cumhuriyeti , Dominika , Ekvator , Ekvator Ginesi , El Salvador , Endonezya , Eritre , Ermenistan , Estonya , Etiyopya, Eswatini, Fas, Fiji, Fildişi, Sahili , Filipinler, Filistin , Finlandiya , Fransa, Gabon, Gambiya , Gana , Gine, Gine-Bissau , Grenada, , Guatemala, Guyana , Güney Afrika Cumhuriyeti, Güney Kore, Güney Osetya, Gürcistan, Güney Sudan, Haiti, Hırvatistan, Hindistan, Hollanda, Hong Kong, Honduras, Irak, İran, İrlanda, İspanya , İsrail , İsveç ,İsviçre , İtalya , İzlanda, Jamaika, Japonya, Kamboçya , Kamerun, Kanada, Karadağ , Katar, Kazakistan, Kenya, Kıbrıs, Kırgızistan, Kiribati, Kolombiya, Komorlar, Kongo DC, Kongo Demokratik Cumhuriyeti, Kosova, Kosta Rika, Kuveyt, Kuzey Kıbrıs Cumhuriyeti, Kuzey Kore, Kuzey Makedonya, Küba, Laos, Lesotho, Letonya, Liberya, Libya, Liechtenstein, Litvanya, Lübnan, Lüksemburg, Macaristan, Madagaskar, Malavi, Maldivler, Malezya , Mali , Malta , Marshall Adaları, Mauritius, Meksika, Mısır, Mikronezya Federal Devletleri, Moğolistan, Moldava, Monako, Moritanya, Mozambik, Myanmar, Namibya, Nauru, Nepal, Nijer, Nijerya, Nikaragua, Norveç, Orta Afrika Cumhuriyeti, Özbekistan, Pakistan, Palau, Panama, Papua Yeni Gine, Paraguay, Peru, Polonya, Portekiz, Porto Riko, Romanya, Ruanda, Rusya, Sahra Demokratik Arap Cumhuriyeti, Santa Kitts ve Nevis, Santa Lucia , Santa Vincent ve Grenadinler, Somali, San Marino, Sao Tome ve Principe, Senegal, Seyşeller, Sırbistan, Sierra Leone, Singapur, Slovakya, Slovenya, Solomon Adaları, Somali, Sri Lanka, Somaliland, Sudan, Surinam, Suriye, Suudi Arabistan, Şili, Tacikistan, Tanzanya, Tayland, Tayvan, Togo, Tonga, Trinidad ve Tobago, Tunus, Tuvalu, Türkiye, Türkmenistan, Uganda, Ukrayna, Umman, Uruguay, Ürdün, Vanuatu, Venezuela , Vietnam, Yemen, Yeni Zelanda, Yeşil Burun Adaları, Yunanistan, Zambiya, Zimbabve) araştırılmıştır.
1–AFGANİSTAN
Afganistan’da 2022 yılının ağustos ayında tüm kripto para faaliyetleri ve bitcoin işlemleri Taliban hükümeti tarafından yasaklamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
2-ABHAZYA
Abhazya’da kripto madenciliği yasaldır. Ancak, ülkenin herhangi bir vergilendirme politikası yoktur. Ayrıca, ülkede yasadışı kripto madenciliğinin yıllardır süregelen elektrik sorunlarını daha da kötüleştirdiği belirtilmiştir (Crytonews, 2024).
3-ALMANYA
Almanya’da kripto para birimleri yasaldır ve BaFin (Alman Bankalar Düzenleme ve Denetleme Kurumu) kripto düzenlemeleri ve KWG (Alman Bankacılık Yasası), bireylerin ve işletmelerin kripto para birimleri satın alabileceğini, satabileceğini ve ticaretini yapabileceğini belirtmektedir. Ayrıca, Almanya’da 600 €’nun üzerinde kazanç elde edilen 12 aydan kısa süreli kısa vadeli kripto satışları gelir vergisine tabidir (Statista, 2024a).
4-ABD
Kripto para birimlerinin satışı ve takası Amerika Birleşik Devletleri’nde yasaldır. Chainalysis’e göre ABD, kripto paranın benimsenmesi açısından dünyada dördüncü sırada yer almaktadır. Federal Rezerv, 2023 yılında 18 milyon Amerikalı yetişkinin kripto kullandığını tahmin ediyor. ABD’de IRS, bitcoin ve diğer kripto para birimlerini mülk olarak değerlendirmekte ve vergi mükellefleri için uygun vergi muamelesi yönergeleri yayınlamaktadır.
ABD’de kripto para için ödeyeceğiniz vergi miktarı ne kadar kazandığınıza ve kripto varlığı ne kadar süredir elinizde tuttuğunuza bağlıdır.
-Kısa vadeli sermaye kazançları ve kripto gelirlerinde %37’ye varan vergi
-Uzun vadeli sermaye kazançları üzerinde %0 ila %20 arasında vergi alınır ((Coinledger, 2024b).
5-ANDORRA
Andorra’da blockchain ve kripto para birimlerine ilişkin yasa 20 Ekim 2022 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Ülkede kripto paralara %10 vergi uygulanmakta ve 3.000 €’ya kadar muafiyet uygulanmaktadır.
6-ANGOLA
Angola’da kripto para işlemlerinin vergilendirilmesi, gelir vergisi ve değer artış kazancı vergisine tabidir. Kripto para işlemlerinden elde edilen kazançlar veya karlar gelir vergisine tabiyken, zararlar diğer vergilendirilebilir gelirlerden düşülebilir.Angola’da kripto paranın durumu tartışmalıdır ancak yasadışı değildir. Şu anda Angola Merkez Bankası kripto paranın kullanımına bir yanıt düşünüyor. Hiçbir rehberlik veya düzenleme yayınlanmadı (Heavnn University, 2024b).
7-ANTIGUA VE BARBUDA
Kripto para Antigua ve Barbuda’da yasaldır ve hükümet dijital varlıklara karşı düzenlemelerini ilerletmektedir. Ülke, kripto paraları, özellikle Bitcoini ekonomik büyüme için potansiyel katalizörler olarak görmektedir.
Ayrıca, ülke, “Yatırımla Vatandaşlık Programı” kapsamında kripto parayı ödeme aracı olarak resmen kabul eden Karayipler’deki tek ülkedir. Hükümet, Dijital Doğu Karayip Doları adlı yeni bir dijital para birimi geliştirmek için çalışmaktadır ve ülkede kripto paralar vergiye tabi değildir (Harvey Law Group, 2024).
8-ARJANTİN
5 Mayıs 2022 tarihinde Arjantin Merkez Bankası, finans kurumlarının kripto para birimi ürünleri veya hizmetleri sunmasını, 2023 yılında ise Arjantin Merkez Bankası ödeme kuruluşlarının kripto işlemleri sunmasını yasaklamıştır (Heavnn University, 2024s).
9-ARNAVUTLUK
Arnavutluk, 21 Mayıs 2020’de kripto paralar için düzenleyici bir çerçeve benimsemiş ve bu konuda Avrupa’daki ilk ülkelerden biri olmuştur ve Arnavutluk hükümeti kripto paraları vergilendirilmiştir.
Arnavutluk’ta kripto para işlemlerinin vergilendirilmesi, işlemin niteliğine ve vergi mükellefinin statüsüne bağlıdır.
Değer Artış Kazancı Vergisi: Kripto para birimlerinin satışından veya takasından elde edilen kazançlar değer artış kazancı vergisine tabidir. Vergilendirilebilir kazanç, satış fiyatı ile kripto para biriminin satın alma maliyeti arasındaki fark olarak hesaplanır. Değer artış kazancı vergisi oranı %15’tir.
Gelir Vergisi: Kripto para madenciliği bir ticari faaliyet olarak kabul edilir ve gelir vergisine tabidir. Madencilik faaliyetlerinden elde edilen gelir, vergi mükellefinin toplam vergilendirilebilir gelirine dahil edilir ve %0 ila %20 arasında değişen geçerli gelir vergisi oranları üzerinden vergilendirilir.
KDV: Mal veya hizmet satın almak için kripto para kullanımını içeren işlemler katma değer vergisine (KDV) tabi olabilir. KDV oranı %20’dir (Heavnn University, 2024o).
10-AVUSTRALYA
Avustralya, nüfusun yaklaşık %20’sinin dijital varlıklara sahip olmasından dolayı küresel olarak en büyük kripto ATM ağlarından birine sahiptir. Bitcoin BTC ve diğer kripto para birimleri Avustralya’da yasaldır ve mülk olarak değerlendirilir. Kripto para ticareti yapmak, harcamak, almak ve saklamak yasaldır ve tüccarların kabul etme zorunluluğu olmasa da kişisel ve ticari işlemler için kabul edilen bir ödeme aracıdır.
Avustralya’da kripto paralar değer artış kazancı vergisi ve olağan gelir vergisine tabidir.
Değer Artış kazancı vergisi: Ülkede kripto para birimini elden çıkardığınızda, kripto paranızı sattığınızda veya kripto varlıkları diğer dijital varlıklarla takas ettiğinizde değer artış kazancı vergisi ödemeniz gerekmektedir.
Olağan gelir vergisi: Ülkede kripto para kazandığınızda olağan gelir vergisi öderseniz (Heavnn University, 2024c).
11-AVUSTURYA
Avusturya’da, bakanlık, bitcoin gibi kripto varlıkları resmi para birimi olarak tanımaz. Bunun yerine, genellikle amortismana tabi olmayan diğer (maddi olmayan) varlıklar olarak sınıflandırır. Ülke’de Avusturya yasaları ve Federal Maliye Bakanlığı’nın rehberliği uyarınca, kripto paralardan elde edilen kazançlar vergiye tabidir.
Ülkede kripto para birimlerinin Euro gibi itibari paralarla değiştirilmesi sonucu elde edilen kar üzerinden %27,5 oranında vergi alınır (Statista, 2024b).
12-AZERBAYCAN
Ülkede kripto para birimlerine ilişkin yasal bir düzenleme bulunmamakla birlikte, mevcut düzenleyici hükümler geçerli olabilir. Kripto para işlemlerine uygulanan vergi oranları, işlemin türüne ve vergi mükellefinin statüsüne bağlı olarak değişmektedir.
Değer artış kazancı vergisi: Bireyler için değer artış kazancı vergisi oranı %15’tir. Tüzel kişiler için değer artış kazancı vergisi oranı %20’dir.
Gelir vergisi: Gerçek kişiler için gelir vergisi oranı %14’tür. Tüzel kişiler için gelir vergisi oranı %20’dir (Heavnn University, 2024c).
13-BAHAMALAR
Bahamalar parlamentosu 2024 tarihli “Dijital Varlıklar ve Kayıtlı Borsalar Yasası”nı kabul etmiştir. 2020 DARE Yasası tarafından atılan temel üzerine inşa edilen mevzuat, dijital varlıkların ve kripto para piyasalarının gelişen dünyasını ele almak için tasarlanmış kapsamlı reformlar getirmektedir. Yasa ayrıca aklama hizmetleri ve stabil paralar için kapsamlı bir çerçeve sağlamakta ve yeni açıklama ve finansal raporlama yükümlülükleri getirmektedir. Diğer taraftan, bu yasa, Bahamalar (Kripto para borsası) FTX’in Kasım 2022’deki çöküşünün ardından ada ülkesinin kripto yasalarını sıkılaştırma çabası olarak görülmektedir. Son olarak, ülkede vergilendirmeye ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (CoinDesk, 2024).
14-BAHREYN
Bahreyn’de kripto para ticareti, borsanın Bahreyn Merkez Bankası (CBB) tarafından lisanslanmış olması koşuluyla yasaldır. Bahreyn’deki düzenleyici çerçeve, halihazırda başka ülkelerde faaliyet gösteren yabancı kuruluşların Bahreyn’de bir kripto para birimi lisansı için başvurmalarına ve Bahreyn şirket kaydının yükümlülüklerine uyduktan sonra ülkede ‘denizaşırı kripto varlık hizmeti lisans sahibi’ olarak faaliyet gösterebilmelerine izin vermektedir.
Ülkede kripto para işlemlerinin vergilendirilmesi, işlemin niteliğine ve vergi mükellefinin statüsüne bağlıdır.
Bireyler: Kripto para işlemlerinde bulunan bireyler, bu işlemlerden elde edilen kâr veya kazançlar üzerinden gelir vergisine tabidir. Kripto para kazançları için geçerli olan vergi oranı, %0 ila %25 arasında değişen genel gelir vergisi oranıyla aynıdır.
İşletmeler: Kripto para ticareti yapan işletmeler, kârları üzerinden kurumlar vergisine tabidir. Bahreyn’de kurumlar vergisi oranı sabit %15’tir (Heavnn University, 2024i).
15-BANGLADEŞ
Bangladeş’te kripto para birimlerinin kullanımını yasaktır ve ülkede bitcoin “Döviz Düzenleme Yasası” ve “Kara Para Aklamayı Önleme Yasası” kapsamında yasadışı ilan edilmiştir (Statista, 2024d).
16-BARBADOS
Kripto para birimleri Barbados’ta tamamen yasal ve yaygın olarak mevcuttur. Ülkedeki bireyler herhangi bir kısıtlama olmaksızın bitcoin ve diğer kripto para birimlerini satın alabilir ve ticaretini yapabilir Barbados’taki kripto para birimi işlemleri için geçerli vergi oranları, işlemin türüne ve vergi mükellefinin koşullarına bağlı olacaktır.
Değer Artış Kazancı Vergisi: Barbados’ta değer artış kazancı vergisi oranı %15’tir.
Gelir Vergisi: Barbados’taki gelir vergisi oranları, vergi mükellefinin gelir düzeyine bağlı olarak %10 ila %25 arasında değişmektedir.
Mal ve Hizmet Vergisi : Barbados’ta mal ve hizmet vergisi oranı %15’tir (Heavnn University, 2024k).
17-BELÇİKA
Belçika’da kripto paralar yasal bir statüye sahiptir. Ülkede, kripto para işlemlerine uygulanan vergi oranları, vergi mükellefinin statüsüne ve işlem türüne bağlı olarak değişmektedir.
Bireyler: Kripto para kazançları için kişisel gelir vergisi oranı %33’tür.
Şirketler: Kripto para kazançları için kurumlar vergisi oranı %25’tir (Heavnn University, 2024a).
18-BELİZE
Ülkede kripto para birimleri yasaldır, ancak kripto para birimiyle ilgili özel bir düzenleme yoktur. Belize’deki ticaret işletmeleri Belize Uluslararası Finansal Hizmetler Komisyonu tarafından düzenlenmektedir. Belize’deki kripto para birimi işlemleri için geçerli vergi oranları, işlemin türüne ve vergi mükellefinin koşullarına bağlı olacaktır.
Değer Artış Kazancı Vergisi: Belize’de değer artış kazancı kazancı vergisi oranı %25’tir.
Gelir Vergisi: Belize’deki gelir vergisi oranları, vergi mükellefinin gelir düzeyine bağlı olarak %1 ila %25 arasında değişmektedir.
Mal ve Hizmet Vergisi (GST): Belize’de GST oranı %12,5’tir (Heavnn University, 2024j).
19-BENİN
Benin’de kripto para birimleri yasaldır ve 2018 yılında ülke, üye ülkelere kendi kripto para birimlerini sağlamaya yönelik bir projeye katıldığı bildirilmiştir.
Benin’de kripto para birimi işlemlerine uygulanan vergi oranları şu şekildedir:
Gelir Vergisi: Bireyler için gelir vergisi oranı, gelir düzeyine bağlı olarak %0 ile %35 arasında değişmektedir.
Kurumlar gelir vergisi oranı %25’tir.
Değer Artış Kazancı %15’tir (Heavnn University, 2024ö).
20-BELARUS
Belarus’ta kripto para işlemleri yasaldır. Aralık 2017’de Belarus hükümeti, ülkenin kripto para birimi ve blok zincirini yöneten ilk resmi yasası olan “Dijital Ekonominin Geliştirilmesi Hakkında” 8 sayılı Kararnameyi kabul etmiştir. Belarus mevzuatı, gerçek ve tüzel kişilerin kripto para ve token madenciliği yapmasına, satın almasına, satmasına ve takas etmesine izin vermektedir. 1 Ocak 2025’e kadar, Belarus’taki kripto paralar hem işletmeler hem de bireyler için sermaye kazançları, gelir vergisi ve KDV’den muaftır (Koinly, 2024d).
21-BUTAN
Ülkede kripto paranın yasal bir statüsü olmasına rağmen ve kripto paralara ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
22-BİRLEŞİK ARAP EMİRLİKLERİ
Birleşik Arap Emirlikleri’nde bitcoin yasaldır. Ülke, kara para aklama önleme ve terörle finansmanı ile mücadele yükümlülüklerine uyum sağlamak için kripto para birimleri için düzenleyici bir çerçeve oluşturmuştur. Ülkede kripto paralara ilişkin düzenlemeler yapılmaya devam etmektedir.
Birleşik Arap Emirlikleri, bireysel yatırımcılar için gelir veya değer artış kazancı vergisi uygulamaz. Ancak, ülkede kripto paralara ilişkin düzenlemeler yapılmaya devam etmektedir (Statista, 2024c).
23-BİRLEŞİK KRALLIK
Birleşik Krallık, kripto varlık düzenlemesi için bir çerçeve geliştirmesine yardımcıolmak için mevcut politikaları ve artan deneyimleri kullanarak, ilk tanıtıldığından bu yana kripto para kullanımına izin vermiştir. Birleşik Krallık hükümeti, kripto para birimleri, değiştirilemeyen tokenlar (NFT’ler) ve tokenlaştırılmış varlıklar (RWA’lar) dahil olmak üzere dijital varlıkların yasal statüsüne değinen bir yasa tasarısını Parlamentoya sunmuş ve tasarı ile bu varlıklar kişisel mülk olarak kabul edilmiştir.
Birleşik Krallık’ta İster kripto para, ister hisse senedi veya diğer varlıklar olsun, ilk 3.000 sterlinlik sermaye kazancınız vergiden muaftır. Vergiden muaf sınırı aşılırsa kripto para kazançları %18 veya %24 oranında vergilendirilir (Statista, 2024b).
24-BOLİVYA
Ülkede kripto paranın yasal bir statüsü yoktur ve kripto faaliyetleri yasaktır. Dolayısıyla kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
25-BOSNA-HERSEK
Bosna Hersek’teki kripto para birimleri resmi bir ödeme aracı olarak tanınmamaktadır ancak kripto para ticareti ve kripto para yatırımı yasak değildir ve hem bireyler hem de tüzel kişiler bunları kullanmakta serbesttir.
Bosna Hersek’te kripto para işlemlerinin vergilendirilmesi vergi kanunlarında açıkça ele alınmamıştır. Bununla birlikte, genel vergi ilkelerine dayanarak, kripto para birimi işlemlerinin aşağıdaki vergilere tabi olması muhtemeldir:
Değer Artış Kazancı Vergisi: Kripto para birimlerinin satışından veya takasından elde edilen kazançlar değer artış kazancı vergisine tabi olabilir. Vergiye tabi kazanç, kripto paranın satış fiyatı ile elde etme maliyeti arasındaki fark olarak hesaplanır. Bosna Hersek’te değer artış kazancı vergisi oranı %10’dur.
Gelir Vergisi: Kripto para madenciliğinden veya kripto parayla ilgili diğer faaliyetlerden elde edilen gelir, gelir vergisine tabi olabilir. Bosna Hersek’teki gelir vergisi oranı, vergi mükellefinin gelir düzeyine bağlı olarak %10 ila %30 arasında değişmektedir (Heavnn University, 2024l).
26-BOTSWANA
Botswana’da 2022 yılındaki yasa ile kripto para ve dijital ticaret 2022 yılındaki yürürlüğe giren yasa ile yasal hale gelmiş ve ülkede kripto para hizmetleri veren tüzel kişiler için lisans zorunluluğu getirilmiştir(Proelium Law LLP, 2024).
27-BREZİLYA
Brezilya’da, kripto varlıklar, 2022 yılında düzenlenen (“Sanal Varlıklar Yasası”) göre düzenlenmektedir. Sanal Varlıklar Yasası, sanal varlıklarla hizmet sağlama ve bu hizmetlerin sağlayıcılarını düzenleme yönergeleriyle ilgilidir. Brezilya Merkez Bankası, belirli bir miktarın üzerinde Brezilya reali değerindeki kripto varlıkların satış ve takasına gelir vergisi uygulayan yeni kurallar yayınlamıştır. Değer artış kazancı (Capital Gain Tax) 35.000 realin altındaki kripto para birimi işlemleri için muaftır. 2023 yılının sonunda başkan Lula Da Silva, yabancı borsalarda tutulan kripto varlıklardan elde edilen kazançları vergilendiren mevzuatı onaylamıştır. Bu yasa 1 Ocak 2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir (Miles 2024).
28-BRUNEİ
Brunei’de kripto varlıklar yasal değildir ve ülkede kripto varlıklara ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
29-BULGARİSTAN
Ülkede kripto paralar yasaldır ancak vergilendirilmesine rağmen kripto paralar için özel bir düzenleme yapılmamıştır. Bulgaristan kripto para birimlerini resmi olarak finansal araçlar olarak sınıflandırmamaktadır bu nedenle ülkede kripto para ile iştigal edenler için özel bir kripto para lisansı alma zorunluluğu bulunmaktadır.
Bulgaristan Vergi Kanuna göre, kripto paraların elden çıkarılmasından elde edilen gelir gelir vergisini tabidir. 2025 yılında, bireylerin kripto işlemlerinden %10 oranında gelir vergisi alınması planlanmaktadır (Manimama, 2024).
30- BURKİNA FASO
Burkina Faso’da’da kripto varlıklar yasaldır ancak kripto varlıklara ilişkin herhangi bir düzenleme yoktur. Dolayısıyla kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
31-BURUNDİ
Burundi’de tüm kripto para ticaretini yasaktır (Proelium Law LLP, 2024).
32-CEZAYİR
Cezayir’de 2018’de yürürlüğe giren “Financial Law of Algeria” Cezayir Mali Kanunu ile kripto para biriminin kullanımı, satın alınması, satılması, yasaklanmıştır (Proelium Law LLP, 2024).
33-CİBUTİ
Cibuti’de kripto varlıklar yasal değildir. Kripto varlıklara ilişkin herhangi bir düzenleme yoktur. Dolayısıyla, kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
34-ÇAD
Çad’da kripto varlıklar yasal değildir ve kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yoktur (Proelium Law LLP, 2024).
35-ÇEK CUMHURİYETİ
Çek Cumhuriyetinde kripto paralar yasaldır ve kripto varlıklara ilişkin özel düzenleme yoktur. Dijital para birimi, çek mevzuatına göre resmi para birimi statüsüne sahip değildir. Kripto varlıklarla ilgili faaliyetlerde bulunan işletmeler, kârlar üzerinden %19 kurumlar vergisi, mal ve hizmetler üzerinden %21 katma değer vergisi, varlık satış kârları üzerinden %0 ila %19 arasında değişen değer artış kazancı (Capital Gain Tax) gibi çeşitli vergilere tabidir. Ayrıca, Çek Ulusal Bankası ve Maliye Bakanlığı’nın bakış açısına göre, bitcoin’ler para veya yatırım aracı olarak kabul edilmez, çünkü dijital para birimleri Merkez bankası tarafından düzenlenmez (Cooper, 2024).
36- ÇİN
Çin’de sanal para birimleri yasal bir statüye sahip değildir ve sanal para birimiyle ilgili ticari faaliyet yasadışı finansal faaliyet olarak sınıflandırılmıştır. Özetle, Çin’de tüm kripto para işlemleri yasa dışı kabul edilmektedir (Wikipedia, 2024).
37-DANİMARKA
Danimarka’da kripto paralar tamamen yasaldır. Kripto para, herhangi bir sanal para birimi veya teknik olarak finansal bir araç olarak tanımlanmadığından, kripto para madenciliğini kapsayan özel bir düzenleme yoktur. Danimarka’da kripto para birimi vergilendirme açısından kişisel bir varlık olarak kabul edilmekte ve kazançlar üzerinden %42’lik sabit bir vergi oranına tabi tutulmaktadır ve kripto para birimleri “alternatif yatırım fonları, prospektüsler ve kara para aklama ile ilgili mevzuata” tabi olabilir (Koinly, 2024a).
38-DOĞU TİMOR
Ülke’de kripto varlıklar yasal değildir ve ülkede kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
39-DOMİNİK CUMHURİYETİ
Dominik Cumhuriyeti’nde kripto para işlemleri yasa dışı değildir. Ancak, kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
40-DOMİNİKA
Ülkede kripto para birimleri yasal değildir. Dolayısıyla, kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
41-EKVADOR
Ekvador’da kripto para alım ve satımı yasak değildir ancak kripto para birimleri yasalda değildir. Dolayısıyla, vergilendirme politikası ile ilgili herhangi bir düzenleme yapılmamıştır. Buna rağmen 8 Ocak 2018 tarihinde Ekvador Merkez Bankası tarafından yapılan açıklamaya göre bitcoin alım satımı yasal hale getirilmiştir (Wikipedia, 2024).
42-EKVATOR GİNESİ
Ülke’de kripto paraların yasal bir statüsü yoktur ve ülkede kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
43-EL SALVADOR
El Salvador, 2023’te yeni teknolojilere ilişkin tüm vergileri ortadan kaldırmıştır. Kripto paralardan elde edilen kazançlar ve sermaye kazançları vergi muafiyetinden yararlanır (Koinly, 2024d).
44-ENDONEZYA
Endonezya’da kripto para birimi düzenlenmektedir. Kripto para birimlerini denetleyen düzenleyici kurum, Ticaret Bakanlığı’na bağlı Emtia Vadeli İşlemler Ticareti Düzenleme Kurumu’dur (BAPPEBTI). Endonezya’da faaliyet gösteren tüm kripto borsaları kayıt, müşteri tanı prensiplerine ve kara para aklama ile mücadele düzenlemelerine uymak zorundadır. Kripto varlıkların elden çıkarılmasından elde edilen kazançlar gelir vergisine, alım satımlar ise katma değer verg7isine tabidir(Acclime, 2024).
45-ERİTRE
Ülke’de kripto varlıklar yasal değildir ve kripto paraların vergilendirilmesini açıkça ele alan özel bir yasa veya yönetmelik bulunmamaktadır (Proelium Law LLP, 2024).
46-ERMENİSTAN
Ermenistan henüz kripto para birimine özgü bir düzenleyici rejim benimsememiştir. Ülke’de kripto para birimleri yasal olmadığı gibi yasakda değildir ve kripto para biriminin statüsü belirsizdir (Proelium Law LLP, 2024).
47-ESTONYA
Estonya’da kripto paralar yasaldır. Kripto para işletmeleri, 2020’den beri “Kara Para Aklama ve Terörün Finansmanını Önleme Yasası”na uymak zorundadır ve finansal kurumlarla aynı yükümlülüklere tabidir. Bu yasa, Estonya sanal varlık sağlayıcılarının Mali İstihbarat Birimi’nden (FIU) lisans almak için kayıt yaptırmasını gerektirmektedir. Ayrıca, sanal varlık sağlayıcıları, bir uyum görevlisi atamak, risk temelli bir yaklaşım benimsemek veya müşterini tanı ve müşteri durum tespiti süreçleri yürütmek gibi çeşitli kurallara uymalıdır.
Estonya’da, kripto para satışı, kripto para madenciliği veya kripto para stake etme gibi çoğu kripto faaliyet için gelir vergisi alınır. İlaveten, bireylerin kripto kazançlarını yıllık gelir vergisi beyannamesinde bildirmesi zorunludur (Heavnn University, 2024ş).
48-ETİYOPYA
Etiyopya Ulusal Bankası (NBE) tüm kripto işlemlerini yasadışı ilan eden bir yönerge yayınlamıştır. Ülkede kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
49-ESVATİNİ
Şu anda Eswatini’de herhangi bir kripto para mevzuatı veya düzenlemesi bulunmamaktadır (Proelium Law LLP, 2024).
50-FAS
Ülkede kripto para birimleri yasal değildir ve vergilendirmeye ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
51-FİJİ
Ülkede kripto para birimleri yasal değildir ve vergilendirmeye ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
52-FİLDİŞİ SAHİLİ
Fildişi Sahili’nde kripto para yasaldır ve Bitcoin’in statüsü henüz tam olarak tanımlanmamıştır. Ülkede kripto para işlemlerine uygulanacak vergi oranları, işlemin türüne ve vergi mükellefinin statüsüne bağlı olarak değişmektedir. Fildişi Sahili’nde standart kurumlar vergisi oranı %25 ve standart kişisel gelir vergisi oranı %20’dir (Heavnn University, 2024w).
53-FİLİPİNLER
Filipinler’de kripto para birimi düzenlenmektedir. Filipinler Merkez Bankası, kripto borsalarını denetler ve SEC (Securities and Exchange Commission) ilk coin teklifleri (ICO’lar) ve kripto varlıkla ilgili finansal ürünlerle ilgili yönleri düzenler. Ayrıca, Filipinler Merkez Bankası, 2017 yılında kripto paraları geçerli bir ödeme yöntemi olarak kabul eden ve sanal para borsalarının kara para aklamayı önleme ve terörizmin finansmanıyla mücadele yükümlülüklerine uymasını sağlayan “944 sayılı Genelge”yi yayınlamıştır. Filipinler hükümeti, büyüyen kripto pazarını düzenlemek ve vergilendirmek için kripto para birimi işlemlerinde %15’e varan bir değer artış kazancı (Capital Gain Tax) uyguladı. Vergi, kripto para birimlerinin satışından veya takasından elde edilen kârlar ve kripto kullanılarak yapılan satın alımlar için geçerlidir (CoinMarketCap, 2024).
Kripto para birimine sahip olan veya ticaretini yapan Filipinlilerin, yıllık vergi beyannameleri sırasında değer artış kazancını (capital gain tax) bildirmeleri gerekmektedir. Kısa vadeli yeniden satış amacıyla aktif olarak kripto para ticareti yapan bireyler veya işletmeler için bu dijital varlıklar envanter olarak sınıflandırılabilir. Dolayısıyla, kripto para satışından veya takasından elde edilen herhangi bir gelir, Filipinler’de genellikle %12 olarak belirlenen geçerli eşiği karşılaması halinde potansiyel olarak katma değer vergisine (KDV) tabi olabilir. Buna karşılık, uzun bir süre boyunca sermaye kazancı gibi yatırım amacıyla elde tutulan kripto para biriminin maddi olmayan bir varlık olarak kabul edilmesi daha olasıdır. Bu sınıflandırma altında, kripto para vergi amaçları için bir sermaye varlığı haline gelir. Bu tür varlıkların satışından veya takasından kaynaklanan kazançlar daha sonra normal gelir vergisine tabi olacaktır (CoinMarketCap, 2024).
54-FİLİSTİN
Filistin Para Otoritesi (PMA), Batı Şeria’da kripto para birimlerini yasaklamış ve ülkede kripto paralara ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
55-FİNLANDİYA
Dijital varlıkların satın alınması, satılması ve kullanılması da dahil olmak üzere kripto para işlemleri Finlandiya’da yasaldır. Bu alanda faaliyet gösteren kuruluşların açık yasal kriterlere uyması da önemlidir. Bu, müşteri varlıklarını yönetmek ve korumak ve bütünlüğü güvenli bir şekilde garanti etmek için gereklidir.
Kripto para işlemlerine uygulanan vergi oranları, işlemin türüne ve vergi mükellefinin statüsüne bağlı olarak değişmektedir.
Değer Artış Kazancı Vergisi: Kripto para işlemlerinden elde edilen sermaye kazançları %30’luk sabit bir oran üzerinden vergilendirilir.
Gelir Vergisi: Kripto para madenciliğinden elde edilen gelir, %0 ile %51,5 arasında değişen artan oranlı gelir vergisi oranlarına tabidir.
KDV: Finlandiya’da standart KDV oranı %24’tür, ancak belirli mal ve hizmetler için indirimli oranlar uygulanır (Heavnn University, 2024m).
56-FRANSA
Fransa’da kripto para borsaları yasaldır. Ancak, kripto faaliyetlerle iştigal edenler, mali makamlara kaydolmak ve kara para aklamayı önleme yükümlülüklerine ve müşteri tanı prensiplerine uymak da dahil olmak üzere yerel düzenlemelere uymak zorundadır. Bu, kripto piyasasında şeffaflık, güvenlik ve tüketicinin korunmasını sağlar. Fransız hukukunda menkul kıymet ve emtia kavramları mevcut değildir. CMF, Bitcoin ve diğer kripto para birimlerini Fransız hukuku anlamında dijital varlıklar olarak nitelendirmektedir.
Fransa’da kripto varlıklardan elde edilen sermaye kazançları ve gelirler için geçerli olan vergi oranı, profesyonel bir tüccar, ara sıra kripto yatırımcısı veya kripto madencisi olmanıza bağlıdır.
DGFiP, Bitcoin gibi kripto varlıkların satışından elde edilen sermaye kazançlarının şu şekilde vergilendirildiğini beyan etmektedir:
Ara sıra yatırım yapanlar – %30 sabit vergi oranı
Profesyonel tüccarlar – %0-45 BIC vergi rejimi
Kripto Madencileri – %0-45 BNC vergi rejimi (Heavnn University, 2024v),
57-GABON
Gabon’da kripto para birimleri yasal değildir ve vergilendirmeye ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
58-GAMBİYA
Gambiya’da kripto para birimleri yasal değildir ve dijital para birimlerini özel olarak düzenleyen düzenlemeler yoktur. Dolayısıyla, ülkede kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
59- GANA
Gana’da kripto para birimleri yasaldır ve Gana Bankası kripto para birimlerinin varlığını kabul etmiştir. Söz konusu banka, 2024 yılında ise kripto para birimine ilişkin taslak kuralları açıklamıştır (Atlantis, 2024i))
60-GİNE
Gine’de kripto para birimleri yasal değildir ve vergilendirmeye ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
61-GİNE-BİSSAU
Gine Bissau’da kripto para birimleri yasal değildir ve vergilendirmeye ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
62-GRENADA
Ülke’de kripto paralar yasaldır ve ülke, (ülkenin ulusal para biriminin yanı sıra kripto para birimlerinin de kullanımını test edecek olan) ECCB (The Eastern Caribbean Central Bank). Doğu Karayipler Merkez Bankası pilot programına katılmak için kaydolmuştur.
Grenada’da kripto para birimi işlemleri için geçerli vergi oranları, işlem türüne ve mükellefin statüsüne bağlı olarak değişir.
Değer Artış Kazancı: Bireyler için değer artış kazancı %15’tir.
Gelir Vergisi: Bireyler için gelir vergisi oranları, gelir düzeyine bağlı olarak %10 ile %30 arasında değişir (Heavnn University, 2024y).
63-GUYANA
Guyana’da kripto para birimleri yasal değildir ve vergilendirmeye ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
64-GUATEMALA
Guatemala’da kripto, yasal bir ödeme yöntemi olarak kabul edilmiyor ve anonimliği nedeniyle potansiyel yasadışı faaliyetlerle ilişkilendiriliyor. Dolayısıyla, ülkede kripto paraların vergilendirilmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır ((Upay, 2024a).)
65-GÜNEY AFRİKA CUMHURİYETİ
Güney Afrika’da kripto para yasaldır. Ülkede kripto paranın finansal bir ürün olarak düzenlenmesi gerektiği kabul edilmiştir. Bununla birlikte, ülkede kripto paralar yatırım ve vergilendirilebilir varlık olarak kabul etmektedir.
Ülkede, kripto kazançlar, bireyin gelir vergisi dilimine bağlı olarak %18 ile %45 arasında bir oranda kısa veya uzun vadeli gelir olarak vergilendirilir ve değer artış kazancına tabi kripto karlarına en fazla %18 oranında efektif vergi oranı uygulanır. Ayrıca, kripto para madenciliğinden elde edilen kazançlar gelir vergisine tabidir ve birey bu kazançları vergi beyannamesinde beyan edilmelidir (McClure, 2024).
66-GÜNEY KORE
Kripto para ticareti Güney Kore’de tamamen yasaldır ve ülke dünyanın en büyük kripto borsalarından bazılarına ev sahipliği yapmaktadır. Güney Kore Ulusal Vergi Servisi, hediye edilen veya miras kalan kripto varlıklara vergi koymuştur.
Aralık 2022’de onaylanan en son vergi reformları paketi kapsamında, güney koreliler, sanal varlıkların devri, ödünç verilmesi veya geri çekilmesi üzerine elde edilen kazançlar için gelir vergisi ödemek zorundadır. Yasaya göre,1.872 doların üzerindeki dünya çapındaki sanal varlık kazançlarını %22’lik sabit bir oranda vergilendirmektedir. Mal veya hizmetler için ödeme olarak kullanılırsa, kripto %10 KDV’ye tabi olabilir. Yabancı kripto para borsa hesapları olan Kore vatandaşlarının varlıklarını bildirmeleri ve vergilerini ödemeleri gerekebilir (Atlantic, 2024l)
67-GÜNEY OSETYA
Ülkede kripto paralara ilişkin herhangi bir düzenleme bulunmamaktadır (Proelium Law LLP, 2024).
68- GÜNEY SUDAN
Güney Sudan’da kripto para birimleri yasal değildir ve vergilendirmeye ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
69-GÜRCİSTAN
Gürcistan kripto para birimini resmi bir ödeme aracı olarak tanımıyor ancak aynı zamanda ülkede bu tür faaliyetlerin gelişmesini destekliyor. Şu anda yerel kripto para sektörü “Gürcistan Ulusal Bankası” tarafından denetlenmekte ve düzenlenmektedir. Gürcistanda, bireyler, kripto satışlarından elde edilen kârlar gelir vergisinden muaftır ve değer artış kazancına tabi değildir. Kurumsal tarafta, Gürcistan’da tüzel kişilerin elinde bulundurduğu kripto paralar üzerinden elde edilen kârlar %15 oranında kurumlar vergisine tabidir (Atlantis, 2024ı).
70-HAİTİ
Haiti’de kripto paranın yasal bir statüsü yoktur ve ülkede kripto paraların vergilendirilmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
71-HIRVATİSTAN
Hırvatistan’da kripto paralar yasaldır. Hırvatistan’da kripto varlıklar üzerindeki vergiler, bunları nasıl elde ettiğinize bağlıdır. Bir kişi kripto varlıklarını satarsa, elde ettiği kâr üzerinden %10 vergi oranı ve bulunduğu şehre göre ek vergi ile gelir vergisine tabi tutulur. Kripto para birimlerinin diğer kripto para birimleriyle takas edilmesi vergilendirilmezken, madencilik ve referans yolu ile gelir elde etme (Referral Bonus), kripto para kazanma koşullara bağlı olarak değişen oranlarda gelir vergisine tabidir (Atlantis, 2024a)
72-HİNDİSTAN
Hindistan’da Bitcoin yasaldır ve vergilendirmeye tabidir. Ayrıca, 2022 yılında yürürlüğe giren “Hindistan Finans Yasası”na göre Hindistan’da kripto işlem geliri üzerinden %30 ve tüm işlemler üzerinden %1 vergi alınmaktadır (Koin, 2024).
73-HOLLANDA
Hollanda’da kripto para birimi bir varlık olarak kabul edilir ve vergilendirmeye tabidir. Yatırımcılar varlıklarını yıllık vergi beyannamelerinde bildirmelidir ve kripto satışından elde edilen karlar gelir vergisine veya değer artış kazancına tabidir. Her yıl 1 Ocak itibariyle varlıkların değerinin varsayılan getirisine %36 oranında vergi uygulanır (Koinly, 2024e).
74-HONG KONG
Hong Kong’daki kripto para birimleri yasaldır ve birçok blockchain şirketi Hong Kong’a taşınmıştır. Ülkede bireyler, kripto faaliyetlerini yatırım olarak değerlendirirse, bu faaliyetler değer artış kazancına tabi olmaz. Şirketler ve kripto profesyonelleri için, dijital varlıkların alınıp satılması ise gelir vergisine tabidirler (Immigrant İnvest, 2024).
75-HONDURAS
Honduras’ta “Hondurus Ulusal Bankacılık ve Sigorta Komisyonu” kripto para faaliyetlerini yasaklamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
76-IRAK
Irak’ta kripto para birimleri yasa dışıdır ve kripto para kullanmanın yaptırımları vardır. Ancak, Iraklı yetkililer kripto para birimlerinin yasadışı kullanımını önleyecek teknik veya yasal araçlara sahip değildir (Proelium Law LLP, 2024).
77-İRAN
2018 yılında, İran otoriteleri, ülkede kara para aklama ve terörizmin finansmanı faaliyetlerinin artmasından endişe etmiştir. Bu artışın önüne geçmek için ülkede kripto para bulundurulmasını ve kripto para ticareti yapılmasını yasaklamıştır (Keller, 2024).
78-İRLANDA
İrlanda’da kripto paralar yasaldır. Ülkede, kripto hakkında çok fazla yasa yoktur ancak kripto paralar gelir vergisine ve değer artış kazancına tabidir. Değer artış kazancı %33 oranında, gelir vergisi %0-40 arasında uygulanır (Koinly, 2024e).
79- İSPANYA
İspanya’da kripto ticareti yapılmasına izin verilir. Bireyler ve işletmeler kripto paraları yasal olarak satın alabilir, satabilir ve ticaretini yapabilir. Ancak,vergi mevzuatı uyarınca tüm işlemler bildirilmelidir ve elde edilen tüm karlar değer artış kazancı (capital gain tax) vergisine tabidir.
9 Temmuz 2021’de kabul edilen 11/2021 sayılı Kanun, İspanya’da kripto para birimleri ile çalışan şirketler için iki yeni raporlama yükümlülüğü içermektedir. Şirketler, çeşitli kripto para varlıklarını ve her bir varlığın sahiplerinin kimliğinin yanı sıra her bir kripto işleminin adresini, vergi kimlik numarasını, fiyatını ve tarihini bildirmelidir. Kripto para işlemlerinden elde edilen kârlar kişisel gelir vergisine, kurumlar vergisine ve yerleşik olmayan gelir vergisine tabidir. Kriptolar, kullanımlarına bağlı olarak ya maddi olmayan varlıklar ya da ticari stoklar olarak sınıflandırılır (Coinledger, 2024b).
80-İSRAİL
İsrail’de kripto para birimlerine “para” muamelesi yapılmamakta ya da yerli veya yabancı itibari para birimleriyle eşit statü verilmemektedir. 2018 yılında İsrail Vergi Dairesi (“ITA”), sanal para birimlerinin para birimi değil “varlık” olarak kabul edildiğini belirten 5/2018 sayılı genelge’yi yayınlamıştır. İsrail Vergi Dairesi’ne göre, kripto varlıklar bir varlık olarak kategorize edilmiş ve bireyler işlemlerden elde ettikleri sermaye kazançları üzerinden %25 vergiye tabi tutulmuştur (Private Finance International Service, 2024).
81-İSVEÇ
İsveç’te kripto paralar yasaldır ve kripto bir para biriminden ziyade ticareti yapılabilir bir varlık olarak kabul edilmektedir. Şu anda, İsveç’te ortalama tüccarlar için kriptoya özgü herhangi bir mevzuat bulunmamaktadır. İsveç’teki diğer varlıklarda olduğu gibi, kripto karları sabit bir oran olan %30 değer artış kazancı vergisine tabiyken, zararlar %70’e kadar indirilebilir (Koinly, 2024f).
82-İSVİÇRE
İsviçre’de, kripto paralar yasaldır. İsviçre Federal Vergi İdaresi özel yatırımcılar için kripto paraların satışını vergiden muaf tutar. Ancak profesyonel yatırımcılar mal veya hizmet satın almak için kripto paraları veya stablecoin’leri satarken, değiştirirken veya kullanırken (capital gain tax) değer artış kazancı ödemek zorundadır (Immigrant İnvest, 2024).
83- İTALYA
Şirketler için, kripto varlıkların alım satımından veya elden çıkarılmasından elde edilen kazançlar kurumlar vergisine tabidir. Profesyonel olmayan yatırımcılar için, kripto kazançları döviz ticaretinden elde edilen gelir olarak değerlendirilir ve değer artış kazancına ttabi olabilir. Aralık 2022’de, 2023 yıllık bütçesinde İtalya Senatosu, 2000 avroyu aşan kripto varlık alım satımından elde edilen sermaye kazançları için %26’lık bir vergiyi onaylamıştır.
Alternatif olarak, dijital varlık sahipleri varlıklarının değerini beyan edebilir ve yalnızca %14 vergi ödeyebilir. İtalya’da kripto hizmet sağlayıcılar OAM’ (Organismo Agenti e Mediatori (Register of Financial Agents and Credit Mediators)’a kayıtlı olduğu sürece kripto para birimlerini kullanmak veya ticaretini yapmak yasa dışı değildir. 2024 ortası itibariyle, OAM’de kripto varlık faaliyetleri için kayıtlı yaklaşık 150 şirket bulunmaktadır. Operatörler neredeyse tamamen kripto-yerli firmalardır (McClure, 2024).
84-İZLANDA
İzlanda’da kripto paralar yasaldır.İzlanda vatandaşlarının kripto para birimine sahip olması ve madencilik yapması yasal olsa da İzlanda Döviz Yasası’na göre elektronik para birimi bitcoin ile döviz ticareti yapmak yasaktır. Ülke, 7000$ değerine kadar kripto para kazançlarının %40’ını ve bundan daha yüksek herhangi bir miktar için %46’sını vergilendirir (Simpleswap, 2024).
85-JAMAİKA
Jamaika’da kripto ve bitcoin satın almak yasaldır. Belirli bir Jamaika mevzuatı kripto para birimlerini düzenlemesede, Jamaika sakinleri için bunların satın alınması, satılması veya ticaretine karşı açık bir yasak da yoktur. Jamaika’da kripto paralara ilişkin genel vergi ilkeleri geçerlidir ve gelir vergisi yasası kapsamında kripto para ticareti, kripto para madenciliği ve diğer kripto ile ilgili faaliyetlerden elde edilen karlar gelir vergisine tabidir (Koinly, 2024g).
86- JAPONYA
Japonya’da kripto bir mülktür ve genellikle muhtelif gelir (miscelleanous income) olarak vergilendirilir. Ülkede kriptodan elde edilen çeşitli gelirler %55’e kadar gelir vergisine tabidir. Vergilendirilebilir işlemler arasında kripto satmak, kripto ticareti yapmak, kripto harcamak, madencilik ödülleri vb. işlemler yer alır. Ancak, ülkede, kripto satın almak, kripto tutmak ve kripto transfer etmek vergiden muaftır (Koinly, 2024e).
87-KAMBOÇYA
Kamboçya yasaları kapsamında sanal para birimleri tanımlanmamış ve kripto paralara vergilendirme yapılmamıştır. Kamboçya hükümeti kripto para birimleri ile ilgili herhangi bir çalışma yapmayı hedeflememektedir (Atlantis, 2024g).
88-KAMERUN
Kamerun kripto para birimleri ile ilgili herhangi bir mevzuatı yürürlüğe koymamıştır. Buna göre, kripto para kullanımı ve ticareti için düzenleyici bir çerçeve mevcut değildir. Kamerun’daki kripto para birimi işlemlerinin vergilendirilmesi işlemin niteliğine bağlıdır. Kripto para birimleri borsalarda veya eşler arası platformlarda işlem gördüğünde, bu işlemlerden elde edilen karlar veya kazançlar değer artış kazancına tabidir. Kamerun’daki değer artış kazancına oranı %15’tir (Heavnn University, 2024hh).
89-KANADA
Kanada’da kripto para birimleri yasaldır ancak yasal ödeme aracı olarak kabul edilmezler. Ülkede kripto paraların elden çıkarılmasından elde edilen kripto kazançlarının yarısı için ve kripto paradan elde edilen ek gelirler için gelir vergisi uygulanır (Koinly, 2024e).
90-KARADAĞ
Karadağ’da kripto paralar yasaldır. Ülkede bireylerin kripto para biriminden elde ettiği gelirler üzerinden en fazla %15 oranında gelir vergisi, kripto para birimleriyle işlem yapan herhangi bir tüzel kişiden %9 oranında kurumlar vergisi alınır( Heavnn University, 2024ıı).
91-KATAR
Katar’da kripto para birimleri yasaldır. Ülkede kripto para birimi işlemleri için geçerli vergi oranları, işlemin türüne ve vergi mükellefinin durumuna bağlı olacaktır.
Bireyler: Bireyler %10’luk sabit bir gelir vergisi oranına tabidir. Sermaye kazançları ayrıca vergilendirilmez.
Şirketler: Şirketler %15 kurumlar vergisi oranına tabidir (Heavnn University, 2024n).
92-KAZAKİSTAN
Kazakistan’daki kripto paralar yasaldır ve vergilendirilir. Vergilendirme politikası ise aşağıdaki gibidir.
Kurumlar vergisi: Kazakistan’da kayıtlı bir kuruluşun kripto para birimleri ile işlem gerçekleştirmesi durumunda, söz konusu işlemlerden elde edilen gelirler temel oranlarda kurumlar vergisine tabi kurum geliri teşkil etmektedir. 2021 yılında bu oran %20’dir.
KDV: Kripto para birimleri ne bir mal ne de bir hizmet olduğundan, kripto para birimlerinin transferini içeren anlaşmalar katma değer vergisi ödemekten muaftır.
Bireyler için gelir vergisi: Bir bireyin kripto para ticaretinden elde ettiği gelir de vergilendirmeye tabidir. Oran, vergi mükellefinin genel gelir düzeyine bağlıdır (Heavnn University, 2024ğğ).
93-KENYA
Kenya’da kripto paralar yasaldır. “Kenya Sermaye Piyasası Kanun Tasarısı”na göre, kripto borsaları, dijital cüzdanlar ve işlemlerin tümü vergilendirilecektir. Bir yıldan az süreyle elde tutulan tüm kripto varlıklar gelir vergisine tabidir. Yatırımcılar ayrıca kripto sattıklarında veya kullandıklarında Kenya Gelir İdaresi’ne değer artış kazancı ödemek zorundadır (Joseph, 2024).
94- KIBRIS
Kıbrıs’ta “Kripto Varlık Piyasaları Yönetmeliği” 2023 yılının haziran ayında yürürlüğe girmiştir. Ülkede kripto ticareti yapan bireyler, serbest meslek sahibi herhangi bir kişinin vergilendirileceği bir vergiye tabidir. Bu, işlemlerinden elde ettikleri kârın genellikle %35 oranında vergilendirileceği anlamına gelir. Kripto ticareti diğer ticaretler gibi vergilendirilir ve Kıbrıs’ta vergi mükellefi olan ve ikamet eden kişiler için %12,5 kurumlar vergisi ve temettü vergisine tabidir (Proelium Law LLP, 2024).
95-KIRGIZİSTAN
2022 yılında Kırgızistan’da kripto para birimlerini düzenlemek için yeni bir yasa kabul edilmiştir. Bu yasa, kripto para piyasasına katılan bireyler için kuralları kesin bir şekilde özetlemekte, yükümlülüklerini detaylandırmakta ve kripto para borsaları için sertifika alma gereksinimlerini kapsamlı bir şekilde belirtmektedir. Ülkede 2020 yılından itibaren kripto madenciliği faaliyetlerinde bulunan şirketler ve bireysel girişimciler, % 15 oranında kripto madenciliği vergisi ödemek zorundadır. Bunun dışında ülkede kripto üzerinden kâr vergisi, KDV ve satış vergisi de alınır. (Heavnn University, 2024ii).
96-KİRİBATİ
Kiribati’de kripto paranın yasal bir statüsü yoktur ve ülkede kripto paraların vergilendirilmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
97-KOLOMBİYA
Kolombiya’da kripto para birimleri yasaldır ve ülkede kripto para ticaretine izin verilmektedir ancak kripto para borsaları ülkenin kara para aklamayı önleme ve terörle mücadele finansmanına ilişkin düzenlemelerine uymalıdır. Ayrıca, Kolombiya Ulusal Vergi ve Gümrük Müdürlüğü, kripto varlıkların gelir veya diğer varlık türleri olarak vergilendirilebileceğini belirtmiştir (Atlantic Council, 2024ğ),
98-KOMORLOR
Komorlar’da kripto paranın yasal bir statüsü yoktur ve ülkede kripto paraların vergilendirilmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
99-KONGO CUMHURİYETİ
Kongo’da kripto para birimleri yasal değildir ve kripto varlıklara ilişkin hiçbir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
100-KONGO DC
Kongo DC’de kripto para birimleri yasal değildir ve kripto varlıklara ilişkin hiçbir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
101-KOSOVA
Ülkede kripto paralar yasaldır ancak Kosova’nın enerji kriziyle karşı karşıya kaldığı 2022 yılından itibaren, hükümet kripto para madenciliğini yasaklamıştır. Ayrıca, Kosova’da kripto para birimlerinin vergilendirilmesi işlemin niteliğine bağlı olarak değişir. Kripto paralar işlemin niteliğine göre gelir vergisi, değer artış kazancı vergisi veya KDV’ye tabidir (Heavnn University, 2024g).
102-KOSTA RİKA
Kosta Rika Merkez Bankası tarafından yasal ödeme aracı olarak tanınmayan kripto para birimleri, vergi amaçlı sanal varlıklar olarak kabul edilir. Vergi mükellefinin faaliyetlerine veya işlemlerine bağlı olarak, bu varlıklar Kurumlar Vergisi’ne veya Değer Artış Kazancı Vergisi’ne tabi olabilir (Proelium Law LLP, 2024).
103-KUVEYT
Kuveyt Hükümeti, Kuveyt’teki bitcoin ve diğer kripto para birimlerinin yasal para olarak kabul etmemektedir. Ülkede kripto paralardan kurumlar vergisi ve gelir vergisi alınmaktadır. Kripto para birimlerine yatırım yapmak kişisel gelir olarak sayıldığından vergilendirmeye tabi değildir (Proelium Law LLP, 2024).
104-KUZEY KIBRIS TÜRK CUMHURİYETİ
Kuzey Kıbrıs’ta kripto paralara ilişkin herhangi bir yasal çerçeve ve düzenleme bulunmamaktadır (Proelium Law LLP, 2024).
105-KUZEY KORE
Kuzey Kore’nin kripto para birimlerini düzenleyen mevzuatı hakkında bilgi yoktur (Proelium Law LLP, 2024).
106-KUZEY MAKEDONYA
Kuzey Makedonya’da kripto para yasaklanmıştır. Ülkenin merkez bankası, 2017 yılında yaptığı bir duyuruda, kripto para ticaretinin yabancı piyasalarda menkul kıymet ve türev finansal araç ticareti ile aynı şekilde yasaklandığını açıklamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
107-KÜBA
Ülkede kripto para yasal olarak tanınmıştır ve merkez bankası tarafından düzenlenmiştir. Bitcoin ve diğer kripto paralar Küba’da ticari işlemler ve yatırımlar için kullanılabilmektedir Ülkede , kripto para birimlerinin diğer sanal varlıklarla aynı vergi kurallarına tabidir. Bu, kripto para birimlerinin işlemin niteliğine bağlı olarak değer artış kazancı vergisi veya gelir olarak vergilendirilebileceği anlamına gelir (Heavnn University. 2024f).
108-LAOS
Ülkede kripto varlıklar yasal değildir ve kripto varlıklara ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
109-LESOTHO
Ülkede kripto varlıklar yasal değildir ve kripto varlıklara ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
110-LETONYA
Letonya’da kripto para birimlerine özgü genel bir düzenleme bulunmadığından, kripto para birimlerinin yasal muamelesi, kripto para biriminin değerlendirildiği özel bağlama bağlıdır. Muhasebe perspektifinden bakıldığında, kripto para birimleri finansal olmayan bir varlık olarak kabul edilmektedir. Kripto varlık şirketleri, 30 Haziran 2025 tarihine kadar Letonya Bankası tarafından verilen bir izin olmadan kripto varlık hizmetleri sunmaya devam edebilecektir.Letonya’da kripto para ticaretinden elde edilen sermaye kazançları %20 kişisel gelir vergisine tabidir. Letonya Yasası, kripto para birimini genel değer artış kazancı vergisi kurallarına tabi bir sermaye varlığı olarak tanımlamaktadır (Heavnn University, 2024gg).
111- LİBERYA
Ülkede kripto varlıklar yasal değildir ve kripto varlıklara ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
112-LİBYA
Libya’da kripto para birimleri faaliyetleri yasaktır. Libya Merkez Bankası, sanal para birimlerini yasadışı ilan etmiştir (Proelium Law LLP, 2024).
113-LİHTENŞTAYN
Lihtenştayn’da kripto paralar yasaldır ve blockchain yasası yürürlüğe girmiştir. Bu yasaya göre kripto para şirketlerinin Liechtenstein Finansal Piyasa Otoritesi tarafından tescil edilmesi ve onaylanması zorunludur . Ocak 2020’den bu yana, Lihtenştayn merkezli tüm blok zinciri şirketleri, Token ve Güvenilir Teknoloji Hizmet Sağlayıcı Yasası kapsamında lisanslanmaktadır. Bu, Lihtenştayn’ı çok çeşitli iş modellerine sahip kripto şirketleri için tamamen düzenlenmiştir. Verilen lisanslar, kullanılan tokenlerin niteliğine ve sunulan hizmetlerin türüne göre farklılık göstermektedir (Heavnn University, 2024e).
Ülkede, mal veya hizmetler için ödeme olarak kripto para birimi satın alma, satma, madencilik, ticaret ve alma dahil olmak üzere çeşitli kripto para birimi işlemleri kategorize edilir. Kripto varlıklar, işlem çeşidine göre gelir vergisi veya değer artış kazancı vergisi ile vergilendirilir. Vergi oranları %0 ile %25 arasında değişmektedir (Heavnn University, 2024e).
114-LİTVANYA
Litvanya’da kripto para kullanarak iş yapan yatırımcılar %15 oranında kurumlar vergisine tabi olacaktır. Bu, diğer ticari gelir türleri için geçerli olan oranla aynıdır ve giderlerle azaltılamaz. Litvanya hükümeti, 2024 yılının temmuz ayı itibariyle Kripto Varlık Piyasaları (MiCA) düzenlemelerini onaylamıştır, MiCA lisans başvuruları için ön değerlendirme 2024’ün ortalarında başlamıştır (Heavnn University, 2024ff).
115-LÜBNAN
Lübnan’da kripto paralar yasal değildir. Ülkede, kripto para işlemleri işlemin niteliğine ve vergi mükellefinin statüsüne göre vergilendirilir. Ülkede kişisel yatırım olarak kripto para ticareti yapan bireyler, kripto para satışından veya takasından elde edilen karlar üzerinden değer artış kazancı vergisine tabidir (Heavnn, 2024ee).
116-LÜKSEMBURG
Lüksemburg’un kripto para birimlerini vergi amaçlı maddi olmayan varlıklar olarak kabul etmektedir. Mart 2019’da ülke, tokenize menkul kıymetleri geleneksel menkul kıymetlerle aynı yasal statüye sahip olarak tanıyan bir yasayı yürürlüğe koymuştur.
Lüksemburg’daki “Yıllık Net Servet Vergisi” (NWT), kripto varlıklarına sahip olanlar da dahil olmak üzere kurumsal yatırımcılar için geçerlidir. Lüksemburg’daki tüzel kişiler, kripto para birimleri de dahil olmak üzere varlıkları üzerinden yıllık net servet vergisine (NWT) tabidir. NWT, 500 milyon Euro’ya kadar vergilendirilebilir matrah üzerinden %0,5 oranında alınmaktadır (Heavnn University, 2024z).
117-MACARİSTAN
Macaristan’da sanal para birimlerinin alım satımından elde edilen kârlar “diğer gelirler” olarak dosyalanır ve buna göre vergilendirilir. Özel şahıslar %15 kişisel gelir vergisine tabidir. İşletmeler %9 kurumlar vergisine ve potansiyel %2 yerel işletme vergisine tabidir. Kripto para madenciliği de “yazılım kullanımı yoluyla elde edilen para” olarak kabul edildiğinden vergiye tabi bir faaliyettir. Ayrıca %15 kişisel gelir vergisinden oluşan (payrol tax laws) bordro vergisi kanunlarına tabidir (Atlantic Council, 2024b).
118-MADAGASKAR
Madagaskar’da kripto para birimleri yasal değildir ve vergilendirmeye ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
119-MALAVİ
Malavi Merkez Bankası, kripto paraların bir ödeme aracı veya takas aracı, bir değer deposu veya çevrimiçi yatırım varlıkları olarak kullanıldığının farkında olmasına rağmen kripto para birimlerinin Malavi’de yasal olmadığını kamuoyuna bildirmiştir. Dolayısıyla, ülkede kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Statista, 2024e),
120-MALDİVLER
Ülkede kripto paranın yasal bir statüsü yoktur ve ülkede kripto paraların vergilendirilmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Heavnn University, 2024ğ),
121-MALEZYA
Ülkede kripto ticareti yapan bireyler Malezya’nın gelir vergisi kurallarına tabidir. Haziran 2024’te Malezya Gelir İdaresi (IRB), kripto ticaretinden kaynaklanan vergi geliri kaçağını azaltmak için “Ops Token” adlı özel bir operasyon gerçekleştirdi (Emmanuel, 2024).
122-MALİ
Ülkede kripto varlıkların yasal bir statüsü yoktur ve kripto varlıklara ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
123-MALTA
Malta’da kripto varlıklar yasaldır. “Sanal Finansal Varlıklar Kanunu (VFA) Vergi Yönergeleri”, herhangi bir dijital defter teknolojisi varlığı üzerindeki KDV, damga vergisi ve gelir vergilerinin kategorilerine göre değil kullanımlarına göre belirlenmesini öngörmektedir. Dijital varlıkları içeren işlemler, fiat para birimi kullanan işlemlerle aynı şekilde ele alınır yani “Sanal Finansal Varlıklar Kanunu (VFA) Vergi Yönergeleri” kapsamında değer artış kazancına tabidir(CCN, 2023).
124-MARSHALL ADALARI
Marshall Adaları, 2018 yılında kripto paraların adadaki vatandaşlar ve işletmeler için yasal olması için mevzuat yürürlüğe koymuştur ve ulusal bir dijital para birimi benimsemiştir. Bu para biriminin Marshall Adaları’nın küresel ekonomide verimli bir şekilde faaliyet göstermesine yardımcı olacağı düşünülmektedir (Proelium Law LLP, 2024).
125-MAURITIUS
Maurities’de kripto faaliyetler yasal olmasına rağmen kripto paralar yasal para birimi olarak tanımlanmamıştır. Ülkede kripto paralara herhangi bir vergi uygulamamaktadır (Proelium Law LLP, 2024).
126-MEKSİKA
Kripto para Meksika’da yasal para birimi olarak kabul edilmez, ancak bir ödeme aracı olarak tanınır. Kripto varlıkların satışı, işlem Meksika’da gerçekleştirilirse, yani maddi olmayan varlıklar için, satıcı ve alıcının her ikisi de Meksika’da bulunuyorsa, %16 oranında KDV ile vergilendirilir. Bireyler, kripto varlıkların elden çıkarılmasından elde edilen kazançlar için %1,92 ile %35 arasında ödeme yapmalıdır. Şirketler %30 ödemek zorundadır (Lea, 2023a, s.16).
127-MISIR
Mısırda kripto para birimleri yasal ödeme aracı olarak tanınmamaktadır. Mısır Merkez Bankası dijital para birimlerinin kullanımına karşı uyarılarda bulunmuş olsa da, kripto ticareti resmi olarak yasaklanmamıştır ve ülkede kripto paralara ilişkin vergi uygulanmamaktadır (Atlantis, 2024h).
128-MİKRONEZYA FEDERAL DEVLETLERİ
Mikronezya Federal Devletlerin’de kripto varlıkların yasal bir statüsü yoktur ve kripto varlıklara ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
129-MOĞOLİSTAN
Moğolistan’da kripto para ticareti ve borsaları yasaldır ve ülke Moğolistan Sanal Mülkiyet Hizmet Sağlayıcıları Yasasını (VPSP yasası) uygulamaya koymuştur. Ülkede, kripto para işlemlerinden elde edilen kazançlar veya kârlar, vergi mükellefinin statüsüne bağlı olarak ülkenin kişisel gelir vergisine veya kurumlar vergisine tabidir. Vergi oranları, bireyler için %10 ile %25 arasında değişirken, şirketler için %25 olarak belirlenmiştir (Heavnn University, 2024dd).
130-MOLDOVA
Moldova’daki bireylerin ve tüzel kişilerin kripto para birimleriyle işlem yapması yasaktır. Moldova vatandaşları daha sonra saklamak üzere yasal olarak kripto para birimi satın alamaz veya takas edemez. Ayrıca, kripto varlıklara yapılan yatırımlardan elde edilen her türlü gelir %12 oranında gelir vergisine tabidir (Statista, 2024f).
131-MONAKO
Monako Mali Denetim Komisyonu, kripto varlıklarla çalışmanın özel bir düzenleme olmaksızın, yalnızca mevcut mevzuat çerçevesinde Monako topraklarında faaliyet gösterdiğini vurgulamıştır ve ülkede kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
132-MORİTANYA
Ülkede kripto varlıkların yasal bir statüsü yoktur ve kripto varlıklara ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
133-MOZAMBİK
Mozambik’te kripto para yasaldır ancak kripto para borsaları veya kripto paralara ilişkin özel bir mevzuat yoktur. Ülkede kripto paralar genel mevzuata göre vergilendirilir (Heavnn University 2024cc).
134-MYANMAR
2020 yılında Myanmar Merkez Bankası (CBM) kripto para birimlerini resmi para birimi olarak tanımadığını açıklamış ve ülkede kripto paralara ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Heavnn University, 2024d).
135-NAMİBYA
Eylül 2017’de Namibya Bankası, sanal para birimleri hakkında bir belge yayınlamış ve burada kripto para birimi borsalarına izin verilmediğini ve kripto para biriminin mal ve hizmetler için ödeme olarak kabul edilemeyeceğini açıklamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
136- NAURU
Nauru, 2023 yılına kadar kripto para birimlerinin yönetimine adanmış özel yasalar veya düzenlemeler geliştirmemişti. Ancak şu an Nauru’da kripto para ticareti yasaldır. Ancak, ülkede kripto paralara ilişkin belirli bir düzenleyici çerçeve yoktur (Proelium Law LLP, 2024).
137-NEPAL
Nepal’de kripto para işlemlerinde bulunmak yasaktır ve ülkede kripto para işlemlerinde bulunanlara ağır müeyyideler uygulanır (Proelium Law LLP, 2024).
138-NİKARAGUA
Ülkede kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Heavnn, 2024cc).
139-NİJER
Ülkede kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
140-NİJERYA
Vergi, hem bireyler hem de işletmeler veya Nijerya’da ikamet eden her türlü kuruluş için geçerlidir. Nijerya’da daha önce kripto paralar yasak olmasına rağmen hükümet aralık 2023’te kripto para yasağını kaldırmıştır. 2024’te Nijerya Merkez Bankası’nın kripto para hesapları açan bankalar için yönergeler yayınlamıştır. Gelişen kripto alanındaki dijital varlıkların vergi durumunu açıklığa kavuşturmak için o zamanki başkan Buhari tarafından Mayıs 2023’te özel bir yasa tasarısı imzalandı. Yeni yasa, kripto para birimi de dahil olmak üzere tüm dijital varlıkların elden çıkarılmasına %10 vergi uygulamaktadır (KPGM, 2023).
141-NORVEÇ
Norveç’te kripto varlıklar için özel bir bildirim yükümlülüğü bulunmamakta olup kripto para sahiplerine kripto paralarını vergi beyanlarında bildirme yükümlülüğü getirilmiştir. Kripto paralara ilişkin vergi yükümlülükleri, işlemlerden elde edilen kazanç veya karların gerçekleştirilmesinden kaynaklanmaktadır. Vergiye tabi olayları belirlemek ve vergi yükümlülüklerini hesaplamak için aşağıdaki metodolojiler kullanılmaktadır:
Değer Artış Kazancı Vergisi: Kripto paralar satıldığında veya takas edildiğinde, elde edilen kazanç değer artış kazancı vergisine tabidir. Vergiye tabi kazanç, kripto paranın satış fiyatı ile elde etme maliyeti arasındaki fark olarak hesaplanır.
Gelir Vergisi: Kripto para madenciliği vergiye tabi bir faaliyet olarak kabul edilir ve gelir vergisine tabidir. Madencilikten elde edilen gelir, vergi mükellefinin toplam vergilendirilebilir gelirine dahil edilir.
Katma Değer Vergisi (KDV): Mal veya hizmet satın almak için kripto para kullanımını içeren işlemler, kripto paranın değeri satın alındıktan sonra artmışsa KDV’ye tabi tutulabilir (Heavnn University, 2024h).
142-ORTA AFRİKA CUMHURİYETİ
Orta Afrika Cumhuriyeti’nde kripto paralar yasaldır ve ülkede nüfusun yüzde 90’ının internete erişimi olmadığı halde dünyada bir kripto para birimini yasal ihale haline getiren ikinci ülke olmuştur (Proelium Law LLP, 2024).
143-ÖZBEKİSTAN
Özbekistan’da bireyler dijital para birimi satın alamazlar ancak kripto varlıkları ve tokenları satabilirler. Ülke’de tüzel kişilerin ve bireylerin kripto varlıkların dolaşımına ilişkin faaliyetleri vergilendirilmemektedir (Elliptic, 2024).
144- PAKİSTAN
Pakistan’da bitcoin dahil kripto para birimleri resmi olarak düzenlenmemiştir ancak yasa dışı veya yasaklı değildir. 16 Ocak 2021 itibarıyla Pakistan Merkez Bankası, herhangi bir kişi veya kuruluşa sanal para birimleri, madeni paralar ve tokenlerin satışı, satın alınması, takası ve yatırımını gerçekleştirme yetkisi vermemiştir (Atlantic Council, 2024j).
145-PALAU
Palau, 2019’da tüm kripto para birimi faaliyetlerine bir moratoryum koymuştur. Dolayısıyla kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
146-PANAMA
Panama’da kripto paralar yasaldır ve ülkede katı düzenlemeler yoktur. Yani, Panama Cumhuriyeti’nde bulunan herhangi bir gerçek kişi, Panama’da kayıtlı şubeler ve Panama Cumhuriyeti’nde örgütlenmiş tüzel kişiler kripto varlıkların kullanımı konusunda serbestçe anlaşabilir. Panama, elverişli vergi sistemi ve dijital para birimlerine yönelik artan desteği nedeniyle bir kripto vergi cenneti olarak kabul ediliyor. Ülke, kripto para işlemlerinden elde edilen karlara değer artış kazancı vergisi uygulamıyor ve bu da onu vergi yüklerinden kaçınmak isteyen yatırımcılar için cazip bir seçenek haline getiriyor (Global Legal Insights, 2024).
147-PAPUA YENİ GİNE
Ülkede kripto varlıklar yasal değildir ve kripto varlıklara ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır Pwc (2024a).
148-PARAGUAY
Paraguay Senatosu, 2022 yılının ekim ayında kripto para ve kripto madencilik sektörlerinde faaliyet gösteren işletmeler için bir vergi ve düzenleyici çerçeve oluşturan bir tasarıyı kabul etmiştir. Tasarı özellikle kripto madenciliği, ticarileştirme, aracılık, takas, transfer, saklama ve/veya kripto varlıklarının veya kripto varlıkları üzerinde kontrol sağlayan araçların idaresi ile ilgilidir ve çeşitli düzenlemeler içermektedir (Heavnn University 2024bb).
149-PERU
Peru hükümeti, 2022’de “Kripto Varlık Pazarlama Çerçevesini” tanıtmış ve kripto varlıkları Haziran 2023’te yasallaştırmıştır. Peru’da kripto varlıkların lisanslamaya ilişkin düzenlemeler ile kara para aklama ile terörün finansmanı ile mücadeleye ilişkin önlemler belirlenmiştir. Peru’da tüm sanal varlık hizmet sağlayıcıları “Peru Mali İstihbarat Birimi” ve “Peru Bankacılık ve Sigorta Denetçisi”nin denetimi altına alır. Peru, küresel olarak kripto benimsemede 49. sırada yer almaktadır.
Peru’da işletmeler tarafından kripto varlık işlemlerinden elde edilen kârlar sermaye kazancı olarak değerlendirilir ve %5 – %30 arasında değişen Peru Gelir Vergisi kapsamında vergilendirilebilir. Bireyler için, bu tür transferler yalnızca kripto varlıkların satışını ve edinimini düzenli olarak gerçekleştirmeleri halinde vergiye tabi olacaktır. Ayrıca, Peru’da kripto transferleri KDV vergisine tabi değildir. Transfer bir finans kurumu aracılığıyla gerçekleşiyorsa, finansal işlemler vergisine tabi olabilir (ECOVIS International, 2022).
150- POLONYA
Polonya’da kripto paralara ilişkin faaliyetler yasaldır. Şirketler, Polonya Finansal Denetim Otoritesi’ne (KNF) kayıt olma ve kara para aklamayı önleme (AML) yükümlülüklerine uyma dahil olmak üzere düzenleyici yükümlülüklere uymalıdır. Kasım 2021’den bu yana, sanal varlık cirosu Polonya’da düzenlenmiş bir iş haline gelmiştir. Bu tür faaliyetlerde bulunan şirketler, devlet’e ayrı bir kripto para birimi işletmeleri siciline kayıt yaptırmalı ve uygun bir lisans almalıdır (Atlantic Council, 2024c).
Polonya’da ikamet edenler PIT-38’i (kişisel gelir vergisi formu) doldurmalı ve kripto ticaretinden elde ettikleri kazançları bildirmelidir. Hem bireyler hem de şirketler için kriptodan elde edilen tüm kazançlar vergilendirilir. Polonya kripto vergi rejimi, kişisel ve kurumsal gelir vergileriyle ilgilidir. Kripto değişim sağlayıcılarını ilgilendirmez. Kişisel gelir vergileri için, kripto işlemlerinden elde edilen karlar nakit sermaye geliri olarak vergilendirilir (Atlantic Council, 2024c).
Özel işlemler için, gelir mülkiyet haklarından elde edilen gelir olarak düzenlenir ve kazanç %18 ile %32 arasındaki oranlarda kademeli olarak vergilendirilir. Ticari faaliyetlerden elde edilen kârlar %19’luk sabit bir oranda vergilendirilir. Kurumsal varlıkların kripto gelirleri sermaye kazancı olarak sınıflandırılır. Daha büyük şirketler için vergi oranı sabit bir% 19’tir. Daha küçük şirketlere %15’lik tercihli bir sabit oran sağlanmaktadır. Gelirleri 2 milyon Polonya zlotisinin (veya yaklaşık 320.200 ABD dolarının) altında olan kuruluşlar, belirli koşulları karşıladıkları takdirde %9 vergi oranıyla vergilendirilir (Atlantic Council, 2024c).
151-PORTO RİKO
Porto Riko’da kripto para ticareti yapmak tamamen yasaldır. Aslında, bölge kripto yatırımcıları için vergi avantajları sunmaktadır. Ülkede kripto paralar vergilendirmeye tabi tutulmamıştır (Immigrant İnvest, 2024).
152-PORTEKİZ
Kripto para birimi Portekiz’de düzenlenmektedir. Banco de Portugal, AML (kara para aklamayı önleme) ve müşteri tanı prensiplerinin yanı sıra kripto para birimi hizmet operatörlerinin lisanslanması için yükümlülükler de dahil olmak üzere kripto para birimlerinin işleyişini yöneten kurallar oluşturmuştur. Ayrıca, 2022 yılında Portekiz Parlamentosu, 1 Ocak 2023’te yürürlüğe giren belirli bir vergi rejimini onaylamıştır ve Portekiz Kişisel Gelir Vergisi Kanunu’na göre, kriptodan elde edilen gelirler artık gelir vergisi, değer artış kazancı veya serbest meslek kazancına tabidir (Koinly, 2024d).
153-ROMANYA
Romanya’da kripto para birimlerinden elde edilen kazançlar, 30/2019 sayılı kanun veya Ulusal Vergi Kanunu kapsamında her vergi mükellefi için geçerli olan vergi rejimine göre vergilendirmeye tabidir. Yasa, kripto para birimlerini özel olarak ele almamaktadır bu nedenle her vaka mevcut yasa kapsamında nasıl yorumlandığına göre vergilendirilir. Romanya’da Bitcoin veya genel olarak token satın almak, elde tutmak ve satmak kısıtlanmamıştır. Herhangi bir emtia alımında olduğu gibi, kripto para faaliyetleri kara para aklama ve terörün finansmanı ile mücadele yükümlülüklerine ve vergi yükümlülüklerine uyulmalıdır (Global Legal Insights, 2024).
154-RUANDA
2018 yılında Rwanda Merkez Bankası kripto para birimlerini yasadışı ilan etmiştir. Bununla birlikte, bankanın finansal istikrardan sorumlu genel müdürü Peace Masozera, ülkenin merkez bankası dijital para birimi çıkarmayı planladığını belirtmiştir (Atlantic Council, 2024f).
155- RUSYA
Rusya’nın yurt içi ödemelerde kripto para kullanma yasaktır. Ancak, bu durum ülke içinde kripto para biriminin yaygın kullanımını azaltmamıştır. Ülkede kripto para yasaldır ancak ödeme aracı olarak kabul edilmemektedir. Rusya’da kripto paralara ilişkin yasa, kripto para birimini mülk olarak belirleyerek bölünmüş bir vergi sistemi yaratmaktadır. (bireyler için kişisel gelir vergisi ve işletmeler için kurumsal kar vergisi vb.)
Kripto para mülk olarak kabul edilir ve satışından elde edilen gelir kişisel gelir vergisine tabidir. Vergi oranı %13, 5 milyon rublenin üzerindeki gelirler için ise %15’tir. Vergi, kripto para satışından elde edilen gelir ile satın alma maliyetleri arasındaki fark üzerinden ödenir. Kripto para birimi mal ve hizmetler için yurt içinde kullanılamaz yalnızca yatırım ve uluslararası kullanım için kullanılabilir (Atlantic Council, 2023d).
156-SAHRA DEMOKRATİK ARAP CUMHURİYETİ
Ülkede kripto varlıkların yasal bir statüsü yoktur ve kripto varlıklara ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
157-SAINT KITTS VE NEVIS
Saint Kitts ve Nevis, 2021 yılında “Sanal Varlıklar Yasası”nın yürürlüğe girmesiyle kendisini kripto yatırımcıları için önde gelen bir ülke olarak konumlandırmaya çalışmıştır. Ülkede kripto para birimi faaliyetlerinde vergilendirme yapılmaz (Proelium Law LLP, 2024).
158-SAINT LUCIA
Saint Lucia kripto para birimiyle ilgili düzenlemeler yapmamış ve kripto para birimleri için düzenleyici bir çerçeve geliştirmektedir. Ancak henüz belirli bir mevzuatı yürürlüğe koymamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
159-SAINT VINCENT VE GRENADINLER
Saint Vincent ve Grenadinler’de kripto para tamamen yasal kabul edilmektedir Ülkedeki kripto para birimi düzenlemesi, büyük ölçüde 2022 tarihli “Sanal Varlık İşletme Yasası’nda belirlenmiştir (Global Legal Insights, 2024).
160-SOMALİ
Somali’de kripto paranın yasal bir statüsü yoktur ve herhangi bir kripto para düzenlemesi yoktur. Dijital paralar Somali’de yasal ödeme aracı olarak tanınmamaktadır ve ülkedeki hiçbir finans kuruluşu şu anda sanal varlıkları kullanarak değişim, transfer, ödeme, yatırım veya diğer hizmetlerle ilgili faaliyet ve operasyonları yürütmek için lisanslı değildir (Central Bank of Somalia, 2024).
161-SAN MARİNO
San Marino’da kripto para yasaldır. Kripto para ve bitcoin düzenlemeleri 2019’da onaylanmıştır. San Marino hükümeti dijital para birimlerine ve blok zinciri teknolojisine destek göstermiştir. San Marino, sınırları içinde dijital para birimlerine ve blok zinciri teknolojine ilişkin ilerlemelerin geliştirilmesini ve kullanılmasını teşvik etmek için bir kararname çıkarmıştır. Bu proaktif strateji yalnızca yatırım çekmeyi değil, aynı zamanda sürekli gelişen bir dijital ortamda ülkenin ekonomisini güçlendirmeyi de amaçlıyor.
Ülkede, bireyler için kripto varlıkların transferi veya gerçekleştirilmesi yoluyla elde edilen gelirler üzerinden %8’lik bir vergi alınmaktadır. Bu oran yalnızca yıllık 2.000 € eşiğini aşan işlemler için geçerli olup, daha küçük yatırımcılar için etkin bir vergi muafiyeti vardır. Bu yaklaşım, kripto ekonomisine daha geniş katılım için bir teşvik ile vergi uyumu ihtiyacını dengelemektedir (Heavnn University, 2024ü).
162-SAO TOME VE PRINCIPE
Ülkede kripto paralar yasal değildir ve kripto paralara ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
163-SENEGAL
Senegal’de kripto para yasaldır ve Senegal ulusal dijital para birimi eCFA’yı piyasaya sürmüştür. Bu dijital para biriminin hükümet tarafından desteklenmesi ve merkez bankası tarafından ihraç edileceği için yasal para statüsüne sahip olması beklenmektedir.
Senegal’de kripto para işlemleri için geçerli olan vergi oranları aşağıdaki gibidir:
Değer Artış Kazancı vergisi:% 15
Gelir vergisi:% 30
KDV: %18 (Heavnn University, 2024u).
164-SEYŞELLER
Kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
165-SIRBİSTAN
2021’de Sırbistan’ın “Dijital Varlıklar Yasası” (LDA) yürürlüğe girmiştir. Yasa, kripto para ticareti ve madenciliğini yasallaştırmıştır. Ayrıca LDA (Leadership Development Association Serbia), kripto para hizmet sağlayıcılarını ülke içinde faaliyet göstermek için Sırp makamlarından lisans ve yetki almaya teşvik etmektedir. Sırbistan’da bireyler, kripto karları üzerinden %15 değer artış kazancı vergisine tabidir. Kazançlar, dijital varlığın satış fiyatından elde etme fiyatının çıkarılmasıyla hesaplanır (Zuniclaw, 2024).
166-SIERRA LEONE
Kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
167-SİNGAPUR
Kripto varlıkların alım satımından elde edilen her türlü kâr Singapur’un gelir vergisine tabidir. Singapur’da değer artış kazancı vergisi yoktur. Madenciler ve tüccarlar, eylemlerinin seviyesine ve kârına bağlı olarak gelir vergisine de tabi olabilirler. Singapur İç Gelir İdaresi (IRAS), Singapur’daki kripto vergisine ve kripto faaliyetleriyle ilgili gelirin nasıl hesaplanacağına rehberlik eder. Ocak 2024 itibariyle MAS (Monetary Authority of Singapore)17’si büyük ödeme kurumu lisansına ve ikisi standart ödeme kurumu lisansına sahip olmak üzere 19 kripto para birimi hizmet sağlayıcısını yetkilendirmiştir. Bunlar arasında Crypto.com, Coinhako ve StraitsX gibi yerel şirketler de bulunmaktadır (McClure, 2024)
168-SLOVAKYA
Kripto varlık hizmetleri şu anda Slovakya Ulusal Bankası’nın yetki alanı kapsamında Slovakya’da düzenlenmiş bir faaliyet değildir, bu nedenle kripto varlık hizmet sağlayıcılarının Slovakya Cumhuriyeti’nde faaliyetlerini yürütmek için Slovakya Ulusal Bankası’ndan herhangi bir düzenleyici onay veya lisansa ihtiyacı yoktur. Slovakya’da kripto para işlemlerine ilişkin vergi yükümlülükleri, işlemin türüne ve vergi mükellefinin statüsüne göre belirlenir. Aşağıdaki yönergeler, çeşitli kripto para birimi faaliyetlerinin vergi muamelesini özetlemektedir:
Kripto para alımı ve satımı: Kripto para alım satımından elde edilen kazanç veya zararlar değer artış kazancı vergisine tabidir. Vergiye tabi kazanç, kripto paranın satış fiyatı ile elde etme maliyeti arasındaki fark olarak hesaplanır. Slovakya’da değer artış kazancı vergisi oranı %19’dur.
Kripto para madenciliği: Kripto para madenciliğinden elde edilen gelir, ticari gelir olarak kabul edilir ve gelir vergisine tabidir. Gelir, vergi mükellefinin toplam vergilendirilebilir gelirine dahil edilir ve bireyler için %15 ila %25 ve şirketler için %15 arasında değişen geçerli gelir vergisi oranı üzerinden vergilendirilir.
Mal ve hizmetler için kripto para birimlerinin kullanılması: Kripto para birimleri mal veya hizmet satın almak için kullanıldığında, kripto para biriminin değeri satın alma işleminden bu yana artmışsa, işlem değer artış kazancı vergisini tetikleyebilir. Vergiye tabi kazanç, mal veya hizmetlerin adil piyasa değeri ile kripto paranın edinim maliyeti arasındaki fark olarak hesaplanır (Heavnn University, 2024ı).
169- SLOVENYA
Ülkede kripto para birimleri yoluyla yapılan yatırım faaliyetleriyle ilgili yasal bir çerçeve bulunmamaktadır. Slovenya’da kripto para birimlerine yatırım yapmak belirli bir şekilde ele alınmaktadır. Bu öncelikle bireysel ya da tüzel kişi olarak yatırım yapıp yapmadığınıza ve amacın yatırım ya da ticaret olup olmadığına bağlıdır. Ülkede, yatırım yapan bireyler vergilendirilmeye tabi olmayacağı gibi tüzel kişiler vergilendirilmeye tabidir (Heavnn University, 2024t).
170-SOLOMON ADALARI
Solomon Adaların’da kripto varlıklar yasal değildir ve kripto varlıklara ilişkin herhangi bir düzenleme yoktur (Proelium Law LLP, 2024).
171-SOMALİ
Ülkede kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
172-SOMALİLAND
Ülkede kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
173-SRİ LANKA
Kripto para birimleri Sri Lanka’da yasal değildir ve yasal güvenceden yoksundur. Sri Lanka Merkez Bankası basın açıklamaları aracılığıyla kripto para kullanımıyla ilişkili önemli riskleri ve müşteri koruma endişelerini vurgulamıştır. (Heavnn University, 2024r).
174-SUDAN
Sudan şu anda dijital para birimini özel olarak düzenleyen yönetmelikleri veya mevzuatı henüz yürürlüğe koymamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
175-SURİNAM
Kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
176-SURİYE
Suriye’de kripto varlıklar yasal değildir ve ülkede kripto varlıklara ilişkin herhangi bir düzenleme yoktur (Proelium Law LLP, 2024).
177-SUUDİ ARABİSTAN
Suudi Arabistan’da kripto paralar yarı yasal bir statüye sahiptir ve Suudi Arabistan Hükümeti 2018 yılında bankaların kripto paralarla ilgili işlemlere yardımcı olmasını kısıtlamıştır. Ayrıca, ülkede kripto paralardan vergi alınmamaktadır (Atlantic, 2024k).
178-ŞİLİ
Şili’de kripto para birimleri yasaldır ve kripto ile ilgili yatırımlardan elde edilen kazançlar vergilendirmektedir. Kripto varlıklarını içeren işlemler vergi düzenlemelerine tabidir; bireyler kripto varlıklarının alım satımından elde edilen kârlar üzerinden küresel tamamlayıcı veya ek vergi öderken, tüzel kişiler birinci kategori vergisi gibi genel vergilere tabidir. Buna ek olarak, kripto ile ilgili hizmet sağlayıcıları komisyonlarına katma değer vergisi (KDV) uygulamak zorundadır ve kripto borsaları, 1891 sayılı Yıllık Beyannamenin doldurulması ve birinci kategori vergi mükellefi gerekliliklerine uyulması dahil olmak üzere çeşitli vergi yükümlülüklerini yerine getirmelidir (Lukka, 2024).
179-TACİKİSTAN
Tacikistan’da kripto ne yasal olarak yasaklanmış ne de yasal olarak kısıtlanmıştır. Kripto paralara ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
180-TANZANYA
Tanzanya’da kripto para birimleri yasal ödeme aracı olarak tanınmamaktadır. Kripto ticaretini düzenleyen belirli bir yasa yoktur ve Tanzanya Bankası dijital para birimleriyle ilişkili riskler hakkında uyarılar yayınlamıştır (Atlantic, 2024m).
181-TAYLAND
Tayland’da kripto para birimleri yasal para birimi değildir. Bunlar ihraç edilebilen, alınıp satılabilen ve takas edilebilen dijital varlıklar olarak tanımlanmaktadır. Bu nedenle, bireyler varlık olarak kripto para birimlerine yatırım yapabilirler.
Dijital varlıklar, hem yerleşik hem de yerleşik olmayan bireyler için geçerli olan yüzde on beş stopaj vergisine tabi olan sermaye kazançları ile maddi olmayan varlıklar olarak kabul edilir. Şubat 2024’te Maliye Bakanlığı, Asya kripto merkezi olma hedefiyle kripto ve dijital token ticaretinden elde edilen kazançlar üzerindeki %7 KDV’yi kaldırdı. Lisanslı komisyoncular ve bayiler tarafından gerçekleştirilen işlemler de vergiden muaf tutulmuştur. Buna ek olarak, halihazırda %15 sermaye kazancı vergisi kesilmiş olan yatırım tokenleri sahiplerinin gelir vergilerini hesaplarken bu karları dahil etmeleri gerekmeyecek ve çifte vergilendirme senaryosu sona erecektir (HKTDC Research, 2024).
182-TAYVAN
Tayvan içindeki bir platformda kripto para alım satımı, Tayvan içinde bir hizmet satışı olarak kabul edilebilir ve bu nedenle ticari vergiye (katma değer vergisi) tabi olabilir. Ülke içindeki platformlarda kripto para alım ve satımından elde edilen gelir (“alım satım geliri”) Tayvan kaynaklı bir gelir olarak kabul edilebilir ve bu nedenle belirli durumlarda gelir vergisine tabi olabilir. Şu anda Tayvan’da kripto paraların alımı, satımı veya vergilendirilmesine ilişkin herhangi bir düzenleme veya karar bulunmamaktadır. Kripto paralar Tayvan’da para birimi olarak kabul edilmez, daha çok spekülatif bir dijital emtia olarak kabul edilir. (Security Token) ihracı düzenlenmiştir ve yalnızca profesyonel yatırımcılar için geçerlidir (Lea, 2023b, s.13).
183- TOGO
Togo’da kripto varlıklar yasal değildir ve kripto varlıklara ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
184- TONGA
Tonga’da kripto varlıklar yasal değildir-ve kripto varlıklara ilişkin herhangi bir düzenleme yoktur (Proelium Law LLP, 2024).
185- TRINIDAD VE TOBAGO
Trinidad ve Tobago hükümeti kripto paralara ilişkin herhangi bir düzenleme yapmamıştır. Ülkede kripto paralara ilişkin tüketici koruma yasaları ve herhangi bir yasal düzenleme yoktur(Proelium Law LLP, 2024). .
186-TRANSDİNYESTER
Ülkede kripto paraların vergilendirmesine ilişkin herhangi bir düzenlemeye rastlanılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
187-TUNUS
Tunus kripto para birimlerinin kullanımını yasaklamıştır (Atlantic Council, 2024n).
188-TUVALU
Tuvalu’da kripto paralar teknik olarak yasal olmasına rağmen Tuvalu Ulusal Bankası (NBT), kripto para birimleri ve kripto para ticaretine ilişkin görüşlerini henüz dile getirmemiştir (Proelium Law LLP, 2024).
189- TÜRKİYE
Türkiye’nin kripto para yasaları, kripto sektörünü resmileştirmek ve yatırımcılarını korumak için 2024 yılında getirilen yeni düzenlemelerle önemli ölçüde gelişmiştir. Ülkedeki kripto para ticareti yasaları, bireylerin kripto para satın almasına, elinde tutmasına ve ticaretini yapmasına izin vermektedir. Ancak, ülkede vergilendirmeye ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Mondaq, 2024).
190-TÜRKMENİSTAN
Türkmenistan, kripto para birimlerinin yasal statüsüne ilişkin herhangi bir bildiri yayınlanmamıştır ve ülkede kripto para işlemleri, (hükümetin yabancı paraya erişim sınırlaması getirmesi nedeniyle )elde edilmesi zor olan yabancı para birimiyle satın alma işlemleri ile sınırlıdır(Proelium Law LLP, 2024)..
191-UGANDA
Kripto para, Uganda’da yasal bir para birimi olarak kabul edilmemekte ve hükümet veya merkez bankası tarafından düzenlenmemektedir. Bununla birlikte, Uganda’da kripto para birimlerini düzenleyen belirli bir vergi yasası bulunmamaktadır (Percy, 2024).
192- UKRAYNA
Ukrayna, işgalden bir ay sonra Mart 2022’de kripto hesaplarını yasallaştırarak kripto şirketlerine hesap açma yetkisi verdi ve bağışların artmasına izin verdi. Kuşkusuz, Ukrayna’ya yapılan kripto para katkıları geleneksel mali yardımlarla kıyaslandığında mütevazı kalmakta ve ülkede kripto paralar kötü amaçlar için kullanılabilmektedir.
Ukrayna, kripto para birimlerini fiat’a dönüştürürken yatırılan ve çekilen fonlar arasındaki farkı vergilendirmeyi planlamaktadır. Oranlar gelir vergisinin %18’i ve askerlik vergisinin %1,5’i olarak düşünülmektedir (Heavnn University, 2024aa).
193-UMMAN
Umman’da kripto para kullanımı yasaldır ancak düzenlenmemiştir. Kripto para bulundurmak ve ticaretini yapmak Umman Merkez Bankası tarafından garanti edilmediği gibi 114/2000 sayılı Bankacılık Yasası tarafından da Merkez Bankası parası olarak korunmamaktadır (Studocu, 2024).
194-URUGUAY
Uruguay, kripto paralara ilişkin düzenlemelerde ilerici bir yaklaşım benimsemiştir. Ülkedeki vergi yasalarına göre, kripto paralar “maddi olmayan varlıklar” olarak sınıflanmaktadır. Kripto para birimi işlemlerinden işlemin niteliğine göre değer artış kazancı vergisi, gelir vergisi ve işlem vergisi alınmaktadır (Heavnn University, 2024p).
195-ÜRDÜN
Ürdün’de kripto paralar yasal olmasına rağmen kripto para ticareti yapmak fiilen yasaklanmıştır (Proelium Law LLP, 2024).
196-VANUATU
Vanuatu, vatandaşlık yatırım programının bir parçası olarak insanların Vanuatu vatandaşlığı alma ücretini ödemek için kripto para birimini kullanmalarına izin vermiş, kripto para ile insanı yardımda bulunmuştur.
Vanuatu’da bireylerin gelirleri, servetleri, sermaye kazançları, temettüleri ve faizleri vergilendirilmez. Bu, bir yatırımcının Vanuatu’da vergi mükellefi olduğunda, kripto borsaları için olanlar da dahil olmak üzere %0 vergi ödeyeceği anlamına gelmektedir. Vanuatu’da vergi mükellefi olabilmek için ülkede yılda en az 183 gün geçirilmesi gerekmektedir (Upay, 2024b).
197-VATİKAN
Vatikan’da kripto varlıklara ilişkin düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
198-VENEZUELA
Venezuela’da 2020 yılının eylül ayında bitcoin madenciliği yasallaştırılmıştır ve Venezuela hükümeti, ABD yaptırımlarını aşmak için kendi kripto para birimi Petro’yu piyasaya sürmüştür. Ayrıca, Venezuela’da kripto varlıklarla ödenen mal ve hizmet tedariki için %5 ila %25 arasında değişen ek bir vergi oranı uygulanmaktadır (PwC, 2024).
199- VİETNAM
Vietnam Devlet Bankası, kripto para birimlerinin bir ödeme yöntemi olarak çıkarılmasını, dağıtılmasını ve kullanılmasını yasaklamaktadır. Bununla birlikte, ülkede kripto para birimine sahip olmak veya ticaretini yapmak yasa dışı değildir (Kryptos, 2024).
200-YEMEN
Yemen’de kripto paranın yasal bir statüsü yoktur ve ülkede kripto paraların vergilendirilmesine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
201-YENİ ZELANDA
Kripto paraya yatırım yapmak Yeni Zelanda’da yasaldır ancak bu alandaki yasal düzenlemeler azdır. Ayrıca, blok zinciri teknolojisiyle uğraşmak (kripto para cinsinden bağışların alınması ve NFT’lerin alınması ve çıkarılması dahil) Yeni Zelanda’da yasaldır. Ayrıca, ülkede kripto para madenciliği, stake etme, satma veya ticaretinden elde edilen gelirler üzerinden marjinal gelir vergisi oranında vergi alınır (Coinledger, 2024).
202-YEŞİL BURUN ADALARI (CAPE VERDE)
Yeşil Burun Adaları’nın vergi yasaları belirsizdir çünkü hükümet ve merkez bankası kriptoyu resmi olarak yasal ilan etmemiştir. Ancak, kripto işletmeleri ülke çapında açılabilir, vergi numarası alabilir ve belediye lisansı alabilirler (Proelium Law LLP, 2024).
203-YUNANİSTAN
Kripto para işlemlerine ilişkin vergi yükümlülükleri, işlemin türüne ve vergi mükellefinin statüsüne göre hesaplanır. Ülkede aşağıdaki vergiler ve vergi oranları uygulanmaktadır.
Değer Artış Kazancı Vergisi: Kripto para birimlerinin satışından veya takasından elde edilen kazançlar değer artış kazancı vergisine tabidir. Vergiye tabi kazanç, kripto paranın satış fiyatı ile elde etme maliyeti arasındaki fark olarak belirlenir. Değer artış kazancı vergisi oranı %15’tir.
Gelir Vergisi: Kripto para madenciliği bir ticari faaliyet olarak kabul edilir ve gelir vergisine tabidir. Madencilik faaliyetlerinden elde edilen gelir, vergi mükellefinin toplam vergilendirilebilir gelirine dahil edilir ve %9 ila %44 arasında değişen geçerli gelir vergisi oranları üzerinden vergilendirilir.
KDV: Mal veya hizmet satın almak için kripto para birimlerinin kullanımını içeren işlemler, kripto para biriminin değeri satın alma işleminden bu yana artmışsa % 24 KDV uygulanır (Koinly, 2024c).
204-ZAMBİYA
Kripto paralar Zambiya’da yasal ödeme aracı değildir. BoZ (Zambiya Bankası) Yasası’nın 30. bölümü, banknot ve madeni para çıkarma hakkını yalnızca Zambiya Bankası’na verir ve bugüne kadar banka herhangi bir kripto para birimi çıkarmamıştır (Proelium Law LLP, 2024).
205-ZİMBABVE
Zimbabve Merkez Bankası kripto paranın bankacılıkta kullanımını yasakladı ancak Yüksek Mahkeme Kararı yasağı kaldırdı. Merkez Bankası Mahkemeye itiraz bildirimi sundu. Ancak, meselenin çözüldüğünü gösteren hiçbir kaynak bulunamadı. Haziran 2024’te hükümet, kripto para birimi için düzenleyici bir çerçeve oluşturulması konusunda kamuoyunun görüşünü almak istediğini duyurdu (Atlantic Council, 2024e).
Zimbabve’de kripto para işlemlerinden elde edilen tüm karlar değer artış kazancına (Capital Gain Tax) tabidir. Kripto para madenciliğinden elde edilen karlar ile belli tutardaki bir paranın kripto parada tutulmasından elde edilen kârlarda vergiye tabidir. Tüm kripto para işlemleri yapanların Zimbabve Gelir İdaresi (ZIMRA) tarafından ticari kazançları üzerinden vergi ödemeleri gerekmektedir (Atlantic Council, 2024e).
Sonuç
Çalışmamızda 205 ülkedeki kripto paraların yasal statüsü ve kripto paraların vergilendirilmesine ilişkin düzenlemelere yer verilmiştir. Bu düzenlemeleri aşağıdaki tablolar ile özetlemek yerinde olacaktır.
Tablo 1: Ülkelerde kripto paraların yasal statüsü
Kripto paraların yasal statüsü | Ülkelerin Sayısı | Ülkeler |
Yasal | 119 | Arnavutluk, Andorra, Angola, Antigua ve Barbuda, Arjantin, Avustralya, Avusturya, Azerbaycan, Bahamalar, Bahreyn, Belarus, Belçika, Belize, Benin, Butan, Bosna Hersek, Botsvana, Brezilya, Brunei Darussalam, Bulgaristan, Burkina Faso, Kamboçya, Kanada, Orta Afrika Cumhuriyeti, Şili, Kolombiya, Kosta Rika, Hırvatistan, Küba, Kıbrıs, Çek Cumhuriyeti, Danimarka, Dominik Cumhuriyeti, Ekvador, El Salvador, Estonya, Finlandiya, Fransa, Gürcistan, Almanya, Gana, Yunanistan, Grönland, Honduras, Hong Kong, Macaristan, İzlanda, Hindistan, Endonezya, İrlanda, İran, İsrail, İtalya, Jamaika, Japonya, Ürdün, Kazakistan, Kenya, Kuveyt, Kırgızistan, Laos, Letonya, Lübnan, Lihtenştayn, Litvanya, Lüksemburg, Makao, Malezya, Malta, Mauritius, Meksika, Moğolistan, Karadağ, Mozambik, Namibya, Hollanda, Yeni Zelanda, Nijerya, Norveç, Umman, Pakistan, Palau, Panama, Peru, Filipinler, Polonya, Portekiz, Venezuela, Güney Kore, Romanya, Rusya, Ruanda, Saint Kitts ve Nevis, Saint Lucia, Samoa, Suudi Arabistan, Senegal, Sırbistan, Seyşeller, Singapur, Slovakya, Slovenya, Güney Afrika, İspanya, Sri Lanka, İsveç, İsviçre, Tayvan, Tanzanya, Tayland, Türkiye, Uganda, Ukrayna, Birleşik Arap Emirlikleri, Birleşik Krallık, Amerika Birleşik Devletleri, Özbekistan, Venezuela, Vietnam |
Yasadışı | 22 | Afganistan, Cezayir, Mısır, Bangladeş, Bolivya, Burundi, Kamerun, Çad, Çin, Kongo Cumhuriyeti, Etiyopya, Gabon, Irak, Lesotho, Libya, Makedonya, Fas, Myanmar, Nepal, Katar, Sierra Leone, Tunus |
Nötr | 25 | Fildişi Sahili, Kongo Demokratik Cumhuriyeti, Ekvator Ginesi, Eritre, Esvatini, Guatemala, Gine, Guniea-Bissau, Guyana, Haiti, Liberya, Malavi, Mali, Moldova, Nikaragua, Nijer, Paraguay, Güney Sudan, Tacikistan, Togo, Türkmenistan, Uruguay, Yemen, Zambiya, Zimbabve |
Düzenlenmiş | 62 | Arnavutluk, Andorra, Avusturya, Bahamalar, Bahreyn, Belarus, Belçika, Botsvana, Bulgaristan, Orta Afrika Cumhuriyeti, Hırvatistan, Kıbrıs, Çek Cumhuriyeti, Danimarka, El Salvador, Estonya, Finlandiya, Fransa, Gürcistan, Almanya, Yunanistan, Hong Kong, Macaristan, İzlanda, İrlanda, İtalya, Japonya, Kazakistan, Letonya, Lihtenştayn, Litvanya, Lüksemburg, Malezya, Malta, Mauritius, Meksika, Hollanda, Norveç, Peru, Filipinler, Polonya, Portekiz, Güney Kore, Romanya, Rusya, Sırbistan, Singapur, Slovenya, Güney Afrika, İspanya, İsveç, İsviçre, Tayvan, Tayland, Ukrayna, Birleşik Arap Emirlikleri, Venezuela, Bermuda, Cebelitarık, Anguilla, İngiliz Virgin Adal |
Ulusal Para Olarak Kullanılıyor | 1 | El Salvador |
Kaynak:CoingGecko (2024), “Countries where cryptocurrency is legal vs illegal” 2 Haziran 2024 tarihinde https://www.coingecko.com/research/publications/crypto-legal-countries adresinden erişildi.
Tablo 2: Kripto paraların vergilendirildiği ülkeler
Almanya, Amerika Birleşik Devletleri, Andorra, Angola, Arnavutluk, Avustralya, Avusturya, Azerbaycan, Bahreyn, Barbados Belçika, Belize, Benin, Butan, Birleşik Krallık, Bosna Hersek, Botswana, Brezilya, Bulgaristan, Çek Cumhuriyeti, Danimarka, Endonezya, Estonya, Filipinler, Finlandiya, Fransa, Grenada, Güney Afrika Cumhuriyeti, Güney Kore, Gürcistan, Haiti, Hırvatistan, Hindistan, Hollanda, Hİrlanda, İspanya, İsrail , İsveç, İsviçre, İtalya , İzlanda, Jamaika, Japonya, Kamerun, Kanada, Karadağ , Katar, Kazakistan, Kenya, Kıbrıs, Kırgızistan, Kosova, Kosta Rika, Kuveyt, Küba, Letonya, Lihtenştayn, Litvanya, Lübnan, Lüksemburg, Macaristan, Malezya, Malta, Meksika, Moğolistan, Moldava, Nijerya, Nikaragua, Norveç, Panama, Peru, Polonya, Portekiz, Romanya, Rusya, San Marino, Senegal, Sırbistan, Singapur, Slovakya, Slovenya, Şili, Tayland, Tayvan, Ukrayna, Uruguay, Venezuela , Yeni Zelanda, Yunanistan, Zimbabve. |
Kaynak: Yazar tarafından oluşturulmuştur.
Yazar: Suna Simge KORKMAZ
Kaynakça
Acclime (2024), “VAT and income tax on crypto asset transaction in Indonesia” 03 Temmuz 2024 tarihinde https://indonesia.acclime.com/news/vat-income-tax-crypto-asset-transaction/ adresinden erişildi.
Atlantic Council (2024a), “Croatia” 29 Haziran 2024 tarihinde https://www.atlanticcouncil. org/programs/geoeconomics-center/cryptoregulationtracker/ adresinden erişildi.
Atlantic Council (2024b), “Hungary” 29 Haziran 2024 tarihinde https://www.atlanticcouncil. org/programs/geoeconomics-center/cryptoregulationtracker/ adresinden erişildi.
Atlantic Council (2024c), “Poland” 29 Haziran 2024 tarihinde https://www.atlanticcouncil. org/programs/geoeconomics-center/cryptoregulationtracker/ adresinden erişildi.
Atlantic Council (2024d), “Russia” 27 Haziran 2024 tarihinde https://www.atlanticcouncil. org/programs/geoeconomics-center/cryptoregulationtracker/ adresinden erişildi.
Atlantic Council (2024e), “Zimbabve” 18 Haziran 2024 tarihinde https://www.atlanticcouncil. org/programs/geoeconomics-center/cryptoregulationtracker/ adresinden erişildi.
Atlantic Council (2024f), “Rwanda” 18 Haziran 2024 tarihinde https://www.atlanticcouncil.org/programs/geoeconomics-center/cryptoregulationtracker/ adresinden erişildi.
Atlantic Council (2024g), “Cambodia” 28 Haziran 2024 tarihinde https://www.atlanticcouncil.org/programs/geoeconomics-center/cryptoregulationtracker/ adresinden erişildi.
Atlantic Council (2024ğ), “Colombia” 08 Haziran 2024 tarihinde https://www.atlanticcouncil.org/programs/geoeconomics-center/cryptoregulationtracker/ adresinden erişildi.
Atlantic Council (2024h), “Egypt” 13 Haziran 2024 tarihinde https://www.atlanticcouncil.org/programs/geoeconomics-center/cryptoregulationtracker/ adresinden erişildi.
Atlantic Council (2024ı), “Georgia” 13 Haziran 2024 tarihinde https://www.atlanticcouncil.org/programs/geoeconomics-center/cryptoregulationtracker/ adresinden erişildi.
Atlantic Council (2024i), “Ghana” 13 Haziran 2024 tarihinde https://www.atlanticcouncil.org/programs/geoeconomics-center/cryptoregulationtracker/ adresinden erişildi.
Atlantic Council (2024j), “Pakistan” 03 Haziran 2024 tarihinde https://www.atlanticcouncil.org/programs/geoeconomics-center/cryptoregulationtracker/ adresinden erişildi.
Atlantic Council (2024k), “Saudi Arabia” 27 Haziran 2024 tarihinde https://www.atlanticcouncil.org/programs/geoeconomics-center/cryptoregulationtracker/ adresinden erişildi.
Atlantic Council (2024l), “Singapore” 09 Haziran 2024 tarihinde https://www.atlanticcouncil.org/programs/geoeconomics-center/cryptoregulationtracker/ adresinden erişildi.
Atlantic Council (2024m), “Tanzania” 19 Haziran 2024 tarihinde https://www.atlanticcouncil.org/programs/geoeconomics-center/cryptoregulationtracker/ adresinden erişildi.
Atlantic Council (2024n), “Tunisia” 23 Haziran 2024 tarihinde https://www.atlanticcouncil.org/programs/geoeconomics-center/cryptoregulationtracker/ adresinden erişildi.
Central Bank of Somalia (2024), “Central Bank of Somalia” 03 Haziran 2024 tarihinde https://centralbank.gov.so/wp-content/uploads/2024/07/Public-Notice-Caution-on-Virtual-Assets-.pdf adresinden erişildi.
CoinDesk (2024), “The Bahamas ‘Dares’ Again 1.5 Years After FTX Collapse, Brings in New Crypto Law?” 3 Haziran 2024 tarihinde https://www.coindesk.com/policy/2024/07/31/the-bahamas-dares-again-15-years-after-ftx-collapse-brings-in-new-crypto-law adresinden erişildi.
CoingGecko (2024), “Countries where cryptocurrency is legal vs illegal” 2 Haziran 2024 tarihinde https://www.coingecko.com/research/publications/crypto-legal-countries adresinden erişildi.
CoinLedger (2024a), “https://coinledger.io/guides/crypto-tax” 2 Aralık 2024 tarihinde https://coinledger.io/guides/crypto-tax adresinden erişildi.
CoinLedger (2024b), “How is cryptocurrency taxed in Spain?” 2 Haziran 2024 tarihinde https://coinledger.io/guides/crypto-tax-spain adresinden erişildi.
CoinLedger (2024c), “https://coinledger.io/guides/crypto-tax-new-zealand” 12 Haziran 2024 tarihinde https://coinledger.io/guides/crypto-tax-spain adresinden erişildi.
Coinmarketcap (2024), “How is cryptocurrecrypto status in Spain?” 7 Haziran 2024 tarihinde https://coinmarketcap.com/community/articles/6566efe785f6e53dc3df764c/ adresinden eri-şildi.
CNN (2023), “Malta Crypto Tax 2023: Everything You Need To Know” 23 Haziran 2024 tarihinde https://www.ccn.com/educationmalta-crypto-tax-2023-everything-you-need-toknow/ adresinden erişildi.
Cooper, A., (2024), “How Far Is a Crypto Tax in Czech Republic Into Regulation?” 20 Temmuz 2024 tarihinde https://blog.millionero.com/blog/cryptocurrencies-and-taxes-how-far-is-the-czech-republic-into-regulating-crypto/#:~:text=Personal%20in come%20 tax&text=If %20you%20make%20money%20from,profits%20from%20foreign%20money%20trades adresinden erişildi.
Crytonews (2024), “Abkhazia Says It Has Shut Down ‘All Large Crypto Mining Farms ?” 23 Aralık 2024 tarihinde https://cryptonews.com/news/abkhazia-says-it-has-shut-down-all-large-crypto-mining-farms/ adresinden erişildi.
ECOVIS International (2022), “Peru cryptocurrency regulation: Tax treatment of crypto coins” 5 Temmuz 2024 tarihinde https://www.ecovis.JapanCryptoTaxGuide2024com /global/peru-cryptocurrency-regulation-tax-treatment-of-crypto-coins/ adresinden erişildi.
Emmanuel, O. O., (2024), “Uzbekistan” 26 Temmuz 2024 tarihinde https://www.elliptic.co/ country-guides/uzbekistan adresinden erişildi.
Emmanuel, O. O., (2024), “Malaysia launches ‘Ops Token’ to tackle crypto tax evasion” 21 Temmuz 2024 tarihinde https://crypto.news/malaysia-launches-ops-token-to-tackle-crypto-tax-evasion/ adresinden erişildi.
Global Legal Insights (2024), “15 Crypto Tax Heaven Countries in 2024” 17 Haziran 2024 tarihinde https://www.globalcitizensolutions.com/crypto-tax-haven/ adresinden erişildi.
Global Citizen Solutions (2024), “Blockchain & Cryptocurrency Laws and Regulations 2024” 13 Haziran 2024 tarihinde https://www.globallegalinsights.com/ adresinden erişildi.
Harvey Law Group, (2024), “A Crypto-Frıendly Country: Antigua And Barbuda Cıtızenshıp Guide” 13 Haziran 2024 tarihinde https://harveylawcorporation.com/crypto-friendly-country-antigua/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024a), “Cryptocurrency Taxes in Belgium 2024” 11 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-belgium/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024b), “Cryptocurrency Taxes in Angola” 14 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-angola/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024c), “Cryptocurrency Taxes in Azerbaijan” 14 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-azerbaijan/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024ç), “Cryptocurrency Taxes in Australia” 14 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-australia/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024d), “Cryptocurrency Taxes in Myanmar” 12 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-myanmar/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024e), “Cryptocurrency Taxes in Liechtenstein” 18 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- liechtenstein/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024f), “Cryptocurrency Taxes in Cuba” 18 Temmuz 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- cuba/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024g), “Cryptocurrency Taxes in Kosova” 21 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- kosovo/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024ğ), “Cryptocurrency Taxes in Maldives” 21 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- maldives/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024h), “Cryptocurrency Taxes in Norway” 23 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- norway/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024ı), “Cryptocurrency Taxes in Slovakia” 03 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- slovakia/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024i), “Cryptocurrency Taxes in Bahrain” 23 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- bahrain/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024j), “Cryptocurrency Taxes in Belize” 04 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- belize/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024k), “Cryptocurrency Taxes in Barbados” 23 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- barbados/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024l), “Cryptocurrency Taxes in Bosnia and Herzegovina” 17 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- Bosnia and Herzegovina/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024m), “Cryptocurrency Taxes in Finland” 23 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- finland/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024n), “Cryptocurrency Taxes in Qatar” 29 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- qatar/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024o), “Cryptocurrency Taxes in Albania” 29 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-albania/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024ö), “Cryptocurrency Taxes in Benin” 29 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-benin/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024p), “Cryptocurrency Taxes in Uruguay” 29 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-uruguay/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024aa), “Cryptocurrency Taxes in Ukraine” 09 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-ukraine adresinden erişildi.
Heavnn University (2024r), “Cryptocurrency Taxes in Sri Lanka” 29 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-srilanka/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024s), “Cryptocurrency Taxes in Argentina” 29 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-argentina/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024ş), “Cryptocurrency Taxes in Estonia” 29 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-estonia/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024t), “Cryptocurrency Taxes in Slovenia” 29 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-slovenia/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024u), “Cryptocurrency Taxes in Senegal” 29 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-tacrypto status in-senegal/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024ü), “Cryptocurrency Taxes in San Marino” 29 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-sanmarino/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024v), “Cryptocurrency Taxes in France” 29 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-france/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024w), “Cryptocurrency Taxes in Côte d’Ivoire ” 29 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-côted’Ivoire / adresinden erişildi.
Heavnn University (2024y), “Cryptocurrency Taxes in Grenada” 29 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-Grenada/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024z), “Cryptocurrency Taxes in Luxembourg” 29 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-Luxembourg/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024bb), “Cryptocurrency Taxes in Paraguay” 19 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in-Paraguay/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024cc), “Cryptocurrency Taxes in Nicaragua” 10 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- Nicaragua/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024dd), “Cryptocurrency Taxes in Mongolia” 20 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- Mongolia/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024ee), “Cryptocurrency Taxes in Lebanon” 12 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- Lebanon/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024ff), “Cryptocurrency Taxes in Litvania” 11 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- Litvania/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024gg), “Cryptocurrency Taxes in Letonia” 22 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- Letonia/ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024ğğ), “Cryptocurrency Taxes in Kazakhstan” 17 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- Kazakhstan./ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024hh), “Cryptocurrency Taxes in Cameroon” 21 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- Cameroon./ adresinden erişildi.
Heavnn University (2024ıı), “Cryptocurrency Taxes in Montenegro” 21 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- Montenegro / adresinden erişildi
Heavnn University (2024ii), “Cryptocurrency Taxes in Kyrgyzstan ” 21 Haziran 2024 tarihinde https://university.heavnn.io/cryptocurrency-taxes-in- Kyrgyzstan / adresinden erişildi.
HKTDC Research (2024), “THAILAND: Crypto Trading Becomes VAT-Free” 28 Haziran 2024 tarihinde https://research.hktdc.com/en/article/MTYzM zA0MDY3OQ#:~:text =Income %20from%20digital%20asset%20trading,No%20expiration%20has%20been%20indicated adresinden erişildi.
Immigrant Invest (2024), “Switzerland” 07 Temmuz 2024 tarihinde https://immigrantinvest. com/blog/crypto-tax-havens-en/ adresinden erişildi.
Joseph W., (2024), “How are cryptocurrencies Taxed in Kenya?” 07 Temmuz 2024 tarihinde https://www.cleartax.co.ke/crypto-taxation-in-kenya-what-you-need-to-know-about-the-3-percent-digital-asset-tax.html#:~:text=This%20act%20introduced%20a%20new,charged% 20on%20the%20transaction%20amount adresinden erişildi.
Keller L., (2024), “Iran tax authority pushes to legalize crypto exchanges” 11 Temmuz 2024 tarihinde https://forkast.news/irans-tax-authority-pushes-legalize-crypto/ adresinden erişildi.
Koin 2024, “Crypto Tax India – The Ultimate Tax Guide (2024)” 11 Temmuz 2024 tarihinde https://www.koinx.com/crypto-tax-guides/india#:~:text=India%20considers%20 crypto%20 to % 20be,on%20profits%20from%20trading%20cryptos. adresinden erişildi.
Koinly (2024a), “Kryptovaluta Skat Danmark: 2024 Guide” 27 Temmuz 2024 tarihinde https://koinly.io/guides/crypto-tax-denmark/ adresinden erişildi.
Koinly (2024b), “Japan Crypto Tax Guide 2024” 18 Temmuz 2024 tarihinde https://koinly.io/guides/crypto-tax-japan/ adresinden erişildi.
Koinly (2024c), “Greece Crypto Tax Guide 2024” 21 Temmuz 2024 tarihinde https://koinly.io/guides/crypto-tax-greece/ adresinden erişildi.
Koinly (2024d), “Crypto Tax Free Countries 2024” 13 Temmuz 2024 tarihinde https://koinly.io/blog/crypto-tax-free-countries/ adresinden erişildi.
Koinly (2024e), “How is Crypto Taxed Around The World in 2024?” 23 Temmuz 2024 tarihinde https://koinly.io/blog/crypto-tax-world/ adresinden erişildi.
Koinly (2024f), “Sweeden Crypto Tax Guide 2024” 22 Temmuz 2024 tarihinde https://koinly.io/guides/crypto-tax-sweden/ adresinden erişildi.
Koinly (2024g), “Jamaica Crypto Tax Guide 2024” 22 Temmuz 2024 tarihinde https://koinly.io/guides/crypto-tax-jamaica/ adresinden erişildi.
KPGM (Klynveld Peat Marwick Goerdeler) (2023), “Highlights of Finance Act, 2023” 25 Temmuz 2024 tarihinde https://kpmg.com/ng/en/home/insights/2023/06/tax-alert.html adresinden erişildi.
Kryptos (2024), “Vietnam Crypto Tax Guide 2024” 25 Temmuz 2024 tarihinde https://kpmg.com/ng/en/home/insights/2023/06/tax-alert.html adresinden erişildi.
Lea, J., (2023a), “Crypto Tax Report 2023” 25 Haziran 2024 tarihinde https://coincub. com/Crypto-Tax-Report-2023.pdf adresinden erişildi.
Lea, J., (2023b), “Crypto Tax Report 2023” 25 Haziran 2024 tarihinde https://coincub. com/Crypto-Tax-Report-2023.pdf adresinden erişildi.
Lukka (2024), “How Chile Taxes Cryptocurrencies” 13 Temmuz 2024 tarihinde https://lukka.tech/how-chile-taxes-cryptocurrencies/#:~:text=As%20an%20incorporeal%20(intangible)%20good,to%20issue%20invoices%20and%20receipts adresinden erişildi.
Manimama (2024), “Cryptocurrency regulation in Bulgaria” 23 Temmuz 2024 tarihinde https://manimama.eu/cryptocurrency-regulation-in-bulgaria/ adresinden erişildi.
McClure, Z., (2024), “The Essential Guide to Crypto Tax in Italy for 2024”, 25 Temmuz 2024 tarihinde https://tokentax.co/blog/crypto-tax-italy adresinden erişildi.
McClure, Z., (2024), “Guide to Crypto Taxes in South Africa for 2024” 12 Temmuz 2024 tarihinde https://tokentax.co/blog/crypto-taxes-in-south-africa adresinden erişildi.
McClure, Z., (2024), “Guide to Crypto Taxes in Singapore for 2024” 20 Temmuz 2024 tarihinde https://tokentax.co/blog/singapore-crypto-tax adresinden erişildi.
Miles, A., (2024), “Guide to Crypto Taxes in Brazil for 2024“, 13 Haziran 2024 tarihinde https://tokentax.co/blog/crypto-taxes-brazil adresinden erişildi.
Percy, G. S., “Crypto Currency In Uganda“, 23 haziran 2024 tarihinde https://nabasalaw.com/crypto-currency-in-uganda adresinden erişildi.
Private Finance International Service (2024), “Israel Cryptocurrency exchange license “, 22 Haziran 2024 tarihinde https://prifinance.com/en/ adresinden erişildi.
Proelium Law LLP (2024), “Cryptocurrency Regulation Tracker”, 20 Kasım 2024 tarihinde https://proeliumlaw.com/cryptocurrency-regulation-tracker/ adresinden erişildi.
Pwc (2024a), “Papua New Guinea”, 11 Kasım 2024 tarihinde https://taxsummaries.pwc.com/papua-new-guinea/individual/taxes-on-personal-income adresinden erişildi.
Pwc (2024b), “Venezuela”, 10 Kasım 2024 tarihinde https://proeliumlaw.com/cryptocurrency-regulation-tracker/ adresinden erişildi.
Simpleswap (2024), “Crypto In Iceland”, 25 Kasım 2024 tarihinde https://simpleswap.io/blog/crypto-in-iceland adresinden erişildi.
Statista (2024a), “Cryptocurrencies – Germany”, 20 Kasım 2024 tarihinde https://www.statista.com/outlook/fmo/digital-assets/cryptocurrencies/germany adresinden erişildi.
Statista (2024b), “Cryptocurrencies – United Kingdom”, 03 Kasım 2024 tarihinde https://www.statista.com/outlook/fmo/digital-assets/cryptocurrencies/united-kingdom adresinden erişildi.
Statista (2024c), “Cryptocurrencies – United Arab Emirates”, 13 Kasım 2024 tarihinde https://www.statista.com/outlook/fmo/digital-assets/cryptocurrencies/united-arab-emirates adresinden erişildi.
Statista (2024ç), “Cryptocurrencies – Austria”, 17 Kasım 2024 tarihinde https://www.statista.com/outlook/fmo/digital-assets/cryptocurrencies/austria adresinden erişildi.
Statista (2024d), “Cryptocurrencies – Bangladesh”, 27 Kasım 2024 tarihinde https://www.statista.com/outlook/fmo/digital-assets/cryptocurrencies/bangladesh adresinden erişildi.
Statista (2024e), “Cryptocurrencies – Malawi”, 27 Kasım 2024 tarihinde https://www.statista.com/outlook/fmo/digital-assets/cryptocurrencies/malawi adresinden erişildi.
Statista (2024f), “Cryptocurrencies – Moldova”, 12 Kasım 2024 tarihinde https://www.statista.com/outlook/fmo/digital-assets/cryptocurrencies/malawi adresinden erişildi.Studocu (2024), “Is Cryptocurrency Legal in Oman”, 25 Kasım 2024 tarihinde https://www.st udocu.com/in/document/op-jindal-global-university/international-relations/is-cryptocurrency-legal-in-oman/32527836 adresinden erişildi.
Upay (2024a), “Cryptocurrency Adoption in Guatemala” 28 Kasım 2024 tarihinde https://blog.upay.best/crypto-adoption/guatemala/ adresinden erişildi.
Upay (2024b), “Cryptocurrency Adoption in Vanuatu” 18 Kasım 2024 tarihinde https://blog.upay.best/crypto-adoption/vanuatu/#:~:text=Adoption%20Status%3A%20Crypto currency%20adoption%20in,for%20virtual%20asset%20service%20providers adresinden erişildi.
Wikipedia (2024), “Legality of cryptocurrency by country or territory” 28 Temmuz 2024 tarihinde https://en.wikipedia.org/wiki/Legality_of_cryptocurrency_by_country_ or_territory# Hong _Kong adresinden erişildi.
Zuniclaw (2024), “Cryptocurrency and Digital Assets Tax in Serbia” 28 Temmuz 2024 tarihinde https://zuniclaw.com/en/cryptocurrency-and-digital-asset-tax-in-serbia/#:~:text= Th e%20Law%20on%20Digital%20Assets%20does%20not%20deny%20or%20limit,within%20Serbia%20but%20also%20abroad adresinden erişildi.
**Hazine ve Maliye Bakanlığı, Uzman, Polis Akademisi İstihbarat Araştırmaları Yüksek Lisans mezunu, https://orcid.org/0000-0002-2420-2753.